Manual de derecho fiscal

INTRODUCCION AL ESTUDIO DEL DERECHO TRIBUTARIO


UBICACIÓN Y PARTICULARIDADES DEL DERECHO
TRIBUTARIO

CONCEPTO: Derecho Fiscal es el sistema de normas jurídicas que de acuerdo con determinados principios comunes a todas ellas regula el establecimiento, recaudación y control de los ingresos de Derecho Público del Estado y derivados del ejercicio de su potestad tributaria, así como lasrelaciones entre el propio Estado y los particulares considerados en su calidad de contribuyentes.

UBICACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO
Se ubica el Derecho Tributario como autónomo y se utilizan como sinónimos de este: Derecho Fiscal, Derecho Impositivo.

TERMINOLOGÍA DEL DERECHO TRIBUTARIO.
a).- El Derecho Tributario es quizá la rama más compleja del Derecho, pues la solución o regulación detodo problema no siempre está dentro de sus disposiciones, sino muchas veces en las del Derecho Común.
b).- El legislador emplea en forma arbitraria la terminología, dando origen a situaciones confusas o contradictorias; en ocasiones desconoce u olvida que la terminología que está empleando tiene más de una acepción.
c).- En las demás ramas del derecho hay mutuo respeto por su terminología, encambio, el Derecho Tributario adopta o hace suya la terminología de esas ramas, pero no siempre la respeta, pues en ocasiones la amplía o bien la restringe, para evitar la evasión,

PARTICULARISMOS DEL DERECHO TRIBUTARIO
Los partidarios de la autonomía del Derecho Tributario apoyan su idea en la existencia de ciertos particularismos que conforman la materia y la independencia como una rama delDerecho.

PARTICULARISMOS
1.- La naturaleza especifica de la obligación tributaria.
La obligación tributaria es semejante a la del Derecho Privado, pero se distingue de ésta por varias razones, entre ellas que el sujeto activo siempre es el Estado y que el objeto siempre es un dar.

2.- Los caracteres de la responsabilidad.
El Derecho Fiscal con frecuencia separa la titularidad de la deuda,de la responsabilidad de efectuar el pago; o bien, en ocasiones responsabiliza a personas ajenas a la relación tributaria.

3.- El procedimiento económico coactivo.
La autoridad administrativa hace efectiva por sí misma la obligación a cargo del particular y sin necesidad de que éste haya consentido someterse a este procedimiento, sólo existe en el Derecho Fiscal.

4.- La figura jurídica dela exención.
La exención es la solución que el Derecho fiscal ha dado al problema que se presenta en virtud de la imposibilidad del Estado para remitir deudas, cuando no desea exigir el cumplimiento de la obligación a una determinada categoría de contribuyentes.

5.- La sanción en el Derecho Fiscal, que concibe la reparación civil y delictual con sus propias normas.
En la legislación fiscalestán todas las normas necesarias para que cuando el contribuyente no cumpla voluntariamente, el Estado pueda lograr el cumplimiento forzado de la obligación y, en su caso, la indemnización por los daños y perjuicios causados por el incumplimiento, así como sancionar al contribuyente por la infracción cometida y están en un sólo ordenamiento, el Código Fiscal de la Federación, a diferencia de otrasramas del Derecho en donde para satisfacer estos aspectos deben acudir a la aplicación de dos o más ordenamientos, como en el Código Civil, el Código Penal, etcétera.

6.- El hecho de que la Hacienda Pública nunca litiga sin garantías.
Durante la impugnación de las resoluciones en materia impositiva ante las autoridades, la aplicación del procedimiento económico sólo se suspende si se otorgagarantía al Estado.

Con estos particularismos se sostiene que el Derecho fiscal es autónomo, con una rama más del Derecho, se habla de Derecho Fiscal Penal, Derecho fiscal Procesal y de un Derecho Internacional.

El Tribunal Fiscal de la Federación de México, en jurisprudencia del 19 de noviembre de 1940, ha sostenido la autonomía del Derecho Fiscal, al señalar que ha evolucionado en forma...