Manual De Riesgos De Auditoria
Páginas: 31 (7661 palabras)
Publicado: 22 de diciembre de 2012
DEFINICIÓN y CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORIA FORENSE
Término vinculado a la medicina legal, es utilizado en el área de Auditoría para relacionar las pruebas obtenidas en el descubrimiento de un fraude a un proceso judicial.
A diferencia de la Auditoría Financiera que busca la detección de errores, Su investigación se centra en excepciones, irregularidades contables, rarezas y Patrones deconducta inusuales
Diferencias entre auditoría integral y forense
La Auditoria Integral (AudInt) está en busca de procesos para hacer un todo.
Los AudiForenses están en busca de evidencia de lo mal hecho intencionalmente para asegurar un apropiado manejo por parte de la corte.
Los AudInt se enfocan en las fallas del sistema y la reglamentaria omisión que vence los controles.
Los AudiForensestratan con los actos voluntarios que están dirigidos a vencer los controles.
Los AudInt detestan las sorpresas.
Los AudiForenses simplemente gustan de las sorpresas.
Los AudInt son propensos a usar documentos como evidencia.
Los AudiForenses son propensos por los testigos.
Los AudInt hacen recomendaciones que surgen de las conclusiones.
Los AudiForenses evitan incluso emitir juicios y nohacen recomendaciones.
Los AudInt no atrapan a los malos.
Los AudiForenses no componen sistemas rotos.
Es fácil entrenar personas para actuar como auditores integrales.
Es difícil entrenar en la más básica habilidad - PENSAR - como auditores forenses.
El siguiente esquema de Fraude, elaborado por la Asociación de Examinadores de Fraude expone diversas acciones fraudulentas que pueden llegar adesarrollarse desde el ámbito corporativo.
*Fuente: Association of Certified Fraud Examiners-ACFE
FUENTES DE DETECCIÓN DE FRAUDE
Denuncias 39.6%
Auditorías internas 23.8%
Por accidente 21.3%
Controles internos 18.4%
Auditorías externas 19.4%
EL DIAMANTE DEL FRAUDE
CAPACIDADOPORTUNIDAD
PRESIÓN RACIONALIZACIÓN
Estratificación del fraude
El 39% lo cometen empleados a nivel jerárquico bajo ( VS. 60% en 2004), y representan el 6% de las perdidas.
El 41% lo comenten empleados a nivel gerencial ( Vs 30% en 2004), y representan el 16% de las perdidas.
El 19% lo comenten ejecutivos del másalto nivel jerárquico (vs. 10% en 2004). Y representa el 78% de las perdidas.
Los fraudes internos normalmente caen dentro de tres categorías:
1. Malversación de activos
2. Fraudes en cuentas por cobrar
* Lapping
* Cuentas por cobrar ficticias (para ocultar ventas ficticias)
* Descuentos y devoluciones inexistente que resulten en una cuenta incobrable
3. Irregularidadesrelacionadas con el inventario
* Uso personal de activos de la empresa
* Robo de inventario
* Robo de mermas
4. Manipulación de estados financieros
* Un entorno de control débil
* La gerencia no enfatiza el rol de una estructura de control interno solido
* La gerencia no tiene una definición clara con respecto a los conflictos de interés
* Los altos ejecutivos noson prudentes en gastos de representación.
* El código de ética no existe
* Las instancias de fraude no son respondidas con la celeridad, consistencia y equidad.
Estos fraudes normalmente derivan de dos razones principales:
* Incrementar la aparente prosperidad del negocio
* Cumplir con objetivos de desempeño o metas trazadas
Factores que pueden contribuir a que se suscite unfraude:
Empleados:
* Moral baja o resentimiento
* Incongruencias entre el estándar de vida de un empleado y su nivel de remuneración o cambios en dicho estándar.
* Empleados que no toman vacaciones
* Relaciones estrechas o poco profesionales con clientes o proveedores
* Deudas excesivas o pérdidas financieras
* Empleados con un historial profesional inconsistente...
Término vinculado a la medicina legal, es utilizado en el área de Auditoría para relacionar las pruebas obtenidas en el descubrimiento de un fraude a un proceso judicial.
A diferencia de la Auditoría Financiera que busca la detección de errores, Su investigación se centra en excepciones, irregularidades contables, rarezas y Patrones deconducta inusuales
Diferencias entre auditoría integral y forense
La Auditoria Integral (AudInt) está en busca de procesos para hacer un todo.
Los AudiForenses están en busca de evidencia de lo mal hecho intencionalmente para asegurar un apropiado manejo por parte de la corte.
Los AudInt se enfocan en las fallas del sistema y la reglamentaria omisión que vence los controles.
Los AudiForensestratan con los actos voluntarios que están dirigidos a vencer los controles.
Los AudInt detestan las sorpresas.
Los AudiForenses simplemente gustan de las sorpresas.
Los AudInt son propensos a usar documentos como evidencia.
Los AudiForenses son propensos por los testigos.
Los AudInt hacen recomendaciones que surgen de las conclusiones.
Los AudiForenses evitan incluso emitir juicios y nohacen recomendaciones.
Los AudInt no atrapan a los malos.
Los AudiForenses no componen sistemas rotos.
Es fácil entrenar personas para actuar como auditores integrales.
Es difícil entrenar en la más básica habilidad - PENSAR - como auditores forenses.
El siguiente esquema de Fraude, elaborado por la Asociación de Examinadores de Fraude expone diversas acciones fraudulentas que pueden llegar adesarrollarse desde el ámbito corporativo.
*Fuente: Association of Certified Fraud Examiners-ACFE
FUENTES DE DETECCIÓN DE FRAUDE
Denuncias 39.6%
Auditorías internas 23.8%
Por accidente 21.3%
Controles internos 18.4%
Auditorías externas 19.4%
EL DIAMANTE DEL FRAUDE
CAPACIDADOPORTUNIDAD
PRESIÓN RACIONALIZACIÓN
Estratificación del fraude
El 39% lo cometen empleados a nivel jerárquico bajo ( VS. 60% en 2004), y representan el 6% de las perdidas.
El 41% lo comenten empleados a nivel gerencial ( Vs 30% en 2004), y representan el 16% de las perdidas.
El 19% lo comenten ejecutivos del másalto nivel jerárquico (vs. 10% en 2004). Y representa el 78% de las perdidas.
Los fraudes internos normalmente caen dentro de tres categorías:
1. Malversación de activos
2. Fraudes en cuentas por cobrar
* Lapping
* Cuentas por cobrar ficticias (para ocultar ventas ficticias)
* Descuentos y devoluciones inexistente que resulten en una cuenta incobrable
3. Irregularidadesrelacionadas con el inventario
* Uso personal de activos de la empresa
* Robo de inventario
* Robo de mermas
4. Manipulación de estados financieros
* Un entorno de control débil
* La gerencia no enfatiza el rol de una estructura de control interno solido
* La gerencia no tiene una definición clara con respecto a los conflictos de interés
* Los altos ejecutivos noson prudentes en gastos de representación.
* El código de ética no existe
* Las instancias de fraude no son respondidas con la celeridad, consistencia y equidad.
Estos fraudes normalmente derivan de dos razones principales:
* Incrementar la aparente prosperidad del negocio
* Cumplir con objetivos de desempeño o metas trazadas
Factores que pueden contribuir a que se suscite unfraude:
Empleados:
* Moral baja o resentimiento
* Incongruencias entre el estándar de vida de un empleado y su nivel de remuneración o cambios en dicho estándar.
* Empleados que no toman vacaciones
* Relaciones estrechas o poco profesionales con clientes o proveedores
* Deudas excesivas o pérdidas financieras
* Empleados con un historial profesional inconsistente...
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