Manual de Servicios Personales Dependientes, armonización con convenios para evitar la doble tributación


CENTRO DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS


NOMBRE DEL PROYECTO.- “Manual de Servicios Personales Dependientes, armonización con convenios para evitar la doble tributación”

Autor:
Daniel Medina Zurita
Armonización Tributaria Internacional.
Aguascalientes, Ags


IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)
PARA SERVICIOS PROFESIONALES DEPENDIENTES.

INTRODUCCIÓN.
Este proyecto tienela finalidad de aportar a su empresa, un manual respecto del titulo V de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, (de los residentes en el extranjero con ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en territorio nacional), tomando en cuenta en la vanguardia del derecho fiscal, en materia internacional, los modelos de la OCDE y los convenios vigentes que México ha celebrado con muchos paísesalrededor del planeta.


MANUAL DE SUELDOS Y SALARIOS, PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN.
Así entonces abordaremos el tema en armonía con las disposiciones fiscales como convenios internacionales de la siguiente manera:
NACIONAL :

(SUPLE A LA INTERNACIONAL, atendiendo a la supremacía que se establece en el articulo 133° de nuestra Carta Magna, y coloca en primer termino a los ConveniosInternacionales)

LEY ISR 2012. Artículo 1° FRACCIÓN III.-
“Las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:
…
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichosingresos no sean atribuibles a éste.”

*TERRITORIO NACIONAL. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN 2012.
Artículo 8°.- Para los efectos fiscales se entenderá por México, país y territorio nacional, lo que conforme a la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos integra el territorio nacional y la zona económica exclusiva situada fuera del mar territorial.

*RESIDENTES. CÓDIGO FISCAL DE LAFEDERACIÓN 2012.
Artículo 9°.- Se consideran residentes en territorio nacional:
I. A las siguientes personas físicas:
a) Las que hayan establecido su casa habitación en México. Cuando las personas físicas de que se trate también tengan casa habitación en otro país, se considerarán residentes en México, si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses vitales. Para estos efectos, seconsiderará que el centro de intereses vitales está en territorio nacional cuando, entre otros casos, se ubiquen en cualquiera de los siguientes supuestos:
1. Cuando más del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona física en el año de calendario tengan fuente de riqueza en México.
2. Cuando en el país tengan el centro principal de sus actividades profesionales.
b) Las de nacionalidadmexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores del mismo, aun cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero.
No perderán la condición de residentes en México, las personas físicas de nacionalidad mexicana que acrediten su nueva residencia fiscal en un país o territorio en donde sus ingresos se encuentren sujetos a un régimen fiscal preferente en los términos de laLey del Impuesto sobre la Renta. Lo dispuesto en este párrafo se aplicará en el ejercicio fiscal en el que se presente el aviso a que se refiere el último párrafo de este artículo y durante los tres ejercicios fiscales siguientes.
No se aplicará lo previsto en el párrafo anterior, cuando el país en el que se acredite la nueva residencia fiscal, tenga celebrado un acuerdo amplio de intercambiode información tributaria con México.
II. Las personas morales que hayan establecido en México la administración principal del negocio o su sede de dirección efectiva. Salvo prueba en contrario, se presume que las personas físicas de nacionalidad mexicana, son residentes en territorio nacional.

Ley ISR 2012. Sueldos y Salarios
“Artículo 179. Están obligados al pago del impuesto sobre la...