Manual pn

PATRIMONIO NETO (Manual)
Representa la participacion de los propietarios en los recursos brutos-activos-que posee el ente.
Rubros que integran el PN: APORTE DE LOS PROPIETARIOS= Capital + Prima de emision.
RESULTADOS ACUMULADOS= Gcia Reservada + Rev Tecnico.
Capital= Capital suscrito + aportes irrevocables + ganancias capitalizadas. Se Expone discriminando el valor nominal del capital de suajuste por inflacion.
Prima de Emision: Se Expone por su valor reexpresado.
Gcias Reservadas: son gacias retenidas por explicita voluntad social o por disposiciones legales, estatutarias u otras.
AFIRMACIONES: Explicitas: incluyen afirmaciones cuantitativas constituidas por las magnitudes de las cuentas y cualitativas por las descripciones de los conceptos que incluyen(clases de acc, valorunitario, votos, privilegios, notas, etc.)
Implicitas: estan representadas por todo aquello que de existir debiera estar manifestado y no lo esta (restricciones a la distribucion de utilidades).
No existen muchos movimientos durante el año, cada movimiento es significativo en cifras y requiere autorizacion especial. Es costumbre que se revisen todas y c/u de las partidas, limitandose los riesgosde auditoria a los aspectos de valuacion y de cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.
Estado de Evolucion de PN: informa la causa de los cambios producidos durante el ej o periodo en c/u de los rubros del PN.
VINCULACION DEL RUBRO CON LOS FLUJOS DE OPERACIONES.
OPERACIONES: Los cambios reales del PN provienen de:
1)-Aportes o retiros de los socios. Se vinculas con elsubsistema financiero (ingresos-egresos), o si los aportes son en especie con bs de cambio, de uso, ctas a cobrar,
2)-Generacion de utilidades o perdidas. En este caso las contrapartidas pueden obedecer a cambios en todos los rubros patrimoniales, por ser cambios generados por rdos.
ELEMENTOS DE CONTROL: asociados con a)el subsistema financiero de aportes (aumentos de capital, anticipos p/futurassuscripciones) y retiros (dividendos). Caracteristica controlada: Ingreso/Egreso.Registros contables. Procedimientos societarios, cumplimiento de disposiciones de org de control, custodia. b)los cambios cuali y cuanti originados en adecuaciones a criterios contables y/o disposiciones legales(sdos de actualizacion, valores aj por infl, etc.). Carcteristica controlada: Revaluos tecnicos, afectaciona reservas de util, partidas originadas en correcciones monetarias c)las variaciones producidas patrimonialmente como rdo de las transacciones economicas practicadas por el ente. Caract contr: asociada directam,ente con otros operatoria de otros rubros.
Sensores: 1-Contrato social y sus modificaciones, 2-Instrumentos contractules con 3ros que limitan decisiones sociales (ej prestamos que limitandistrib sociales) 3-Exteriorizacion de la participacion social (acciones, cuotas de cap.) 4-cupones, 5-registros de accionistas, 6-registro de deposito y asistencia a asamblea, 7-actas de directorio, 8-actas de asamblea, 9-minutas contables y papeles de trabajo respaldatorio, 10-comprobantes tipicos en la operatoria financiera.
Grupos de control: 1-control de autorizaciones, 2-de correlatividadde sensores comprendidos en la operatoria, 3-de transacciones con registros de custodia, 4-de decisiones de organos sociales con movimientos del periodo.
Grupo activante: se manifiesta a traves de la intervencion normalizadora de : 1-resoluciones osciales no instrumentadas(pago de dividendos), 2-Registros inexistentes(control de acciones emitidas), 3-aplicación inadecuada de criterios contablesy/o normas legales.
CONTROLES TIPICOS: Estandares adecuados: 1-Separacion de los sectores de movimientos de fondos, mantenimiento de registros y custodia (acc en cartera) 2-utilizacion de formulas prenumeradas y correlativas, 3-adecuada conservacion de los instrumentos constitutivos y sus modificaciones, como asi tambien de la cumplimentacion de las disposiciones legales de forma (publicacion,...