MARCO CONCEPTUAL Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA




INTRODUCCION A LA AUDITORIA

La palabra Auditoría viene del latín AUDITORIUS, y de esta proviene auditor, que tiene la virtud de oír, y en el diccionario se considera revisor de cuentas y se define como proceso o actividad sistemática, estructurada, objetiva y de carácter preventivo, orientada a fortalecer el control interno, con el propósito de asegurar de manera razonable el cumplimiento delas metas y objetivos institucionales.

Cuando hablamos de auditoría operacional debemos tener antes una connotación general sobre el marco conceptual usada en la auditoria, las evidencias que sustentan la auditoria, las clases de riesgos presentadas en la auditoria, importancia de los papeles de trabajo en la auditoria y tener además bases del consejo técnico de la auditoria por medio de suspronunciamientos.

CONTROL

Muchos autores han dado a conocer el concepto sobre la importancia del control en las empresas y el uso de la misma, algunos de estos autores podemos destacar:

Robert C. Appleby: La medición y corrección de las realizaciones de los subordinados con el fin de asegurar que tanto los objetivos de la empresa como los planes para alcanzarlos se cumplan económica yeficazmente.
Robert Eckles, Ronald Carmichael y Bernard Sarchet: Es la regulación de las actividades, de conformidad con un plan creado para alcanzar ciertos objetivos.
Harold Koontz y Ciril O´Donell: Implica la medición de lo logrado en relación con lo estándar y la corrección de las desviaciones, para asegurar la obtención de los objetivos de acuerdo con el plan.
Chiavenato: El control es una funciónadministrativa: es la fase del proceso administrativo que mide y evalúa el desempeño y toma la acción correctiva cuando se necesita. De este modo, el control es un proceso esencialmente regulador.
Henry Farol: El control consiste en verificar si todo ocurre de conformidad con el PANM adoptado, con las instrucciones emitidas y con los principios establecidos. Tiene como fin señalar las debilidades yerrores a fin de rectificarlos e impedir que se produzcan nuevamente.
Robert B. Buchele: El proceso de medir los actuales resultados en relación con los planes, diagnosticando la razón de las desviaciones y tomando las medidas correctivas necesarias.
George R. Terry: El proceso para determinar lo que se está llevando a cabo, valorización y, si es necesario, aplicando medidas correctivas, de maneraque la ejecución se desarrolle de acuerdo con lo planeado.
Buró K. Scanlan: El control tiene como objetivo cerciorarse de que los hechos vayan de acuerdo con los planes establecidos.

Además de lo anterior expuesto es conveniente referenciar el concepto de control con otra terminología más simple,

Comprobar o verificar;
Regular;
Comparar con un patrón;
Ejercer autoridad sobre alguien (dirigir omandar);
Frenar o impedir.

Evidentemente todas estas definiciones representan concepciones incompletas del control, quizás definidas en un modo subjetivo y de aplicación.

Para contar con elementos que justifiquen un buen control en las empresas se debe al final de la auditoria verificar si los resultados primero fueron los establecidos en el proceso de planeación, segundo medir y cuantificar losresultados, tercero comparar si hubieron discrepancias entre lo ejecutado y lo planeado logrando descubrir las diferencias que se presentaron y las razones de ello, y cuarto, el proceso anterior se realiza con el único fin de disminuir el margen de error logrando corrigiendo las fallas presentadas.

Los errores y fallas en los procesos de control deber ser mínimos, se deben corregirconstantemente las fallas y errores durante cada una de las etapas de la auditoria, logrando detectar e indicar errores actuales, se deben prevenir errores futuros, ya sean de planificación, organización o dirección.

A partir de ahí toma importancia el control, ya que que cualquier proceso de planeación o programa planeado se puede distorsionar, obteniendo una mejor calidad en el trabajo, una mayor...