Marco Final

GOBIERNO DE MENDOZA DIRECCION GENERAL DE RENTAS

REGISTRO ÚNICO DE EXENCIONES MARCO TEÓRICO - Doctrina de la tributación

INDICE

I. DERECHO TRIBUTARIO: Objeto. Poder constitucionales. Capacidad Contributiva.

tributario. Principios

II. TRIBUTO: Concepto. Relación jurídico-tributaria. Elementos y fuentes de la obligación tributaria. Clasificación. III. IMPUESTO: Concepto. Elementos.Naturaleza jurídica. Clasificación.

IV. EXENCIONES Y BENEFICIOS TRIBUTARIOS: El poder eximir. Definición. Diferencia con exclusiones. Derogación de una exención. Clasificación. V. JURISPRUDENCIA

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I. DERECHO TRIBUTARIO: Objeto: Es la parte del derecho constitucional que regula el fenómeno financiero que se produce con motivo dedetracciones de riqueza de los particulares en favor del Estado, impuestas coactivamente, que atañen a la subsistencia de éste y al orden, gobierno y permanencia de la sociedad cuya viabilidad ella procura. En él quedan comprendidas diversas materias, referentes a: •asignación de competencias en el ejercicio del poder tributario. •regímenes de coordinación del poder tributario ejercido por la Nación,provincias y municipalidades y de coparticipación en la distribución de los recursos recaudados. •principios que limitan el poder tributario del Estado: reserva de ley, igualdad, capacidad contributiva, no confiscatoriedad, razonabilidad, etc. •principios que rigen la tipificación del ilícito tributario y la aplicación de sanciones. •garantías que aseguren la efectiva vigencia de los derechos de loscontribuyentes. Este conjunto de materias es parte del derecho constitucional, de índole tributaria, por el objeto que comprende, que se integran en él, pues su finalidad es la de disciplinar la soberanía del Estado en el ejercicio del poder tributario, delimitar su contenido y alcance y regular los derechos y garantías de los contribuyentes Definición: Se define el derecho tributario como el conjuntode normas jurídicas que regulan los tributos en sus distintos aspectos y en el que se conjugan varios elementos heterogéneos: el político (le génesis coactiva), otro es jurídico (la normatividad), el tercero es económico (el objetivo de lograr fondos pecuniarios o transformables en dinero) y el último es de justicia distributiva (la capacidad contributiva).

PODER TRIBUTARIO: Consiste en lafacultad de aplicar contribuciones (o establecer exenciones) o sea, el poder de sancionar "normas jurídicas de las cuales derive o pueda derivar, a cargo de determinados individuos o de determinadas categorías de individuos, la obligación de pagar un impuesto o de respetar un límite tributario". Es en suma, la potestad de gravar.

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Loselementos esenciales de este poder son: abstracto, permanente, irrenunciable e indelegable. Alcances del poder tributario: El poder tributario de los entes del gobierno está determinado por la Constitución nacional. El gobierno federal tiene poderes limitados, pues constitucionalmente sólo posee los que las provincias le confiaron al sancionar la Carta Fundamental, los llamados poderes delegados,delimitación que resulta de los arts. 121 y 126 de la C.N. El poder tributario de los municipios no está expresamente mencionado en la Constitución, pero resulta de su condición de elemento esencial del sistema de gobierno adoptado (art. 5). El poder tributario es ejercido por cada ente de gobierno - Nación, provincias, municipalidades- en la esfera territorial de su jurisdicción, correspondiendo al:Gobierno Nacional: Exclusivamente y de manera permanente: - los derechos de importación y exportación y las tasas postales (arts. 4, 9, 75, incs. 1 y 10 y 126 C.N.) - las facultades de reglar el comercio internacional y el comercio interprovincial, lo que incluye tráfico y comunicaciones; lo atinente a la Capital Federal y los lugares adquiridos pro compra o cesión en las provincias (art. 75, inc....