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Publicado: 19 de agosto de 2013
DESCRIPCIÓN
El aguinaldo es una gratificación anual que toda empresa tiene la obligación de otorgar a su personal, normalmente al fin de año.
IMPLICACIONES LEGALES
LEY FEDERAL DEL TRABAJO
El artículo 87 establece que el aguinaldo mínimo será el equivalente de 15 días de sueldo base y que deberá cubrirse antes del 20 de diciembre de cada año.
Tambiénestablece que los trabajadores que por cualquier motivo no laboren durante todo el año, tendrán derecho al pago de la parte proporcional del aguinaldo conforme al tiempo trabajado, aunque no establece si este tiempo debe computarse por días, semanas o meses completos.
Aunque no se especifica expresamente, el aguinaldo normalmente se calcula de acuerdo al último sueldo base que percibe el empleado. Elhacerlo de otra manera o sea considerando los salarios devengados durante el año puede significar un ahorro de cierta significación para la empresa, aunque no sería muy recomendable, pues puede afectar el clima de trabajo y aun más si por costumbre se aplicaba considerando el último sueldo percibido.
De lo establecido por el artículo 84 se deduce que el aguinaldo es objeto de integración alsalario para el cálculo de las indemnizaciones a que tenga derecho el trabajador en los términos del artículo 89. En el mismo sentido, del artículo 143 se desprende que el aguinaldo debe ser objeto de integración al salario base para el efecto del cálculo de cotización al INFONAVIT.
LEY DEL SEGURO SOCIAL
El artículo 27 al no excluir expresamente al aguinaldo de la integración al salariobase de cotización, lo incluye para dichos efectos.
El artículo 28 A indica que el salario base de cotización se integrará con el total de percepciones recibidas por el trabajador por la aportación de su trabajo personal tal es el caso del aguinaldo.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
De acuerdo con el artículo 110, el aguinaldo es un ingreso gravable y conforme al artículo 31fracción I, es deducible para la empresa al ser un gasto obligatorio (establecido por la Ley Federal del Trabajo); sin embargo, la fracción XI del artículo 109 establece que la gratificación está exenta del pago de impuestos hasta el equivalente de 30 días de salario mínimo del área geográfica del contribuyente, siempre que se otorguen con carácter general, lo que significa que sólo es gravable elmonto que excede a esos 30 días de salario mínimo.
De esta generalidad pudiera entenderse de que si algún nivel de empleados recibe un aguinaldo superior al resto del personal, no podrán gozar de esta deducción.
Adicionalmente el artículo 113 de la Ley y el artículo 142 del Reglamento ofrecen una opción para la retención del impuesto correspondiente a las gratificaciones anuales y que consiste en:a) Divide el ingreso entre 365 y multiplicar el resultado por 30.4
b) Adicionar el ingreso ordinario del trabajador en el mes que se trata y aplicar el procedimiento del artículo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
c) Dicho impuesto se reducirá con el impuesto que correspondería al ingreso ordinario.
d) El impuesto a retener será el que resulte de aplicar sin ninguna deducción la tasaobtenida de:
e) Dividir el impuesto calculado en el inciso c entre el ingreso derivado y obtenido en el inciso a (se obtiene un porcentaje que se aplica al aguinaldo).
El enfoque anterior se puede aplicar también al pago de prima vacacional, primas dominicales y participación de utilidades.
JURISPRUDENCIA
De acuerdo a la jurisprudencia Tesis V 2º. 48L de fecha Junio de 1997,establece que el patrón está legalmente facultado para cubrir en forma proporcional el importe del Aguinaldo en caso de inasistencia del empleado de acuerdo al artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo.
De acuerdo a la jurisprudencia Tesis XVII 2º. 8L de fecha Septiembre 1995, establece que la prestación de Aguinaldo, debe ser pagada sobre la base del salario diario, y en ningún caso con el salario...
DESCRIPCIÓN
El aguinaldo es una gratificación anual que toda empresa tiene la obligación de otorgar a su personal, normalmente al fin de año.
IMPLICACIONES LEGALES
LEY FEDERAL DEL TRABAJO
El artículo 87 establece que el aguinaldo mínimo será el equivalente de 15 días de sueldo base y que deberá cubrirse antes del 20 de diciembre de cada año.
Tambiénestablece que los trabajadores que por cualquier motivo no laboren durante todo el año, tendrán derecho al pago de la parte proporcional del aguinaldo conforme al tiempo trabajado, aunque no establece si este tiempo debe computarse por días, semanas o meses completos.
Aunque no se especifica expresamente, el aguinaldo normalmente se calcula de acuerdo al último sueldo base que percibe el empleado. Elhacerlo de otra manera o sea considerando los salarios devengados durante el año puede significar un ahorro de cierta significación para la empresa, aunque no sería muy recomendable, pues puede afectar el clima de trabajo y aun más si por costumbre se aplicaba considerando el último sueldo percibido.
De lo establecido por el artículo 84 se deduce que el aguinaldo es objeto de integración alsalario para el cálculo de las indemnizaciones a que tenga derecho el trabajador en los términos del artículo 89. En el mismo sentido, del artículo 143 se desprende que el aguinaldo debe ser objeto de integración al salario base para el efecto del cálculo de cotización al INFONAVIT.
LEY DEL SEGURO SOCIAL
El artículo 27 al no excluir expresamente al aguinaldo de la integración al salariobase de cotización, lo incluye para dichos efectos.
El artículo 28 A indica que el salario base de cotización se integrará con el total de percepciones recibidas por el trabajador por la aportación de su trabajo personal tal es el caso del aguinaldo.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
De acuerdo con el artículo 110, el aguinaldo es un ingreso gravable y conforme al artículo 31fracción I, es deducible para la empresa al ser un gasto obligatorio (establecido por la Ley Federal del Trabajo); sin embargo, la fracción XI del artículo 109 establece que la gratificación está exenta del pago de impuestos hasta el equivalente de 30 días de salario mínimo del área geográfica del contribuyente, siempre que se otorguen con carácter general, lo que significa que sólo es gravable elmonto que excede a esos 30 días de salario mínimo.
De esta generalidad pudiera entenderse de que si algún nivel de empleados recibe un aguinaldo superior al resto del personal, no podrán gozar de esta deducción.
Adicionalmente el artículo 113 de la Ley y el artículo 142 del Reglamento ofrecen una opción para la retención del impuesto correspondiente a las gratificaciones anuales y que consiste en:a) Divide el ingreso entre 365 y multiplicar el resultado por 30.4
b) Adicionar el ingreso ordinario del trabajador en el mes que se trata y aplicar el procedimiento del artículo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
c) Dicho impuesto se reducirá con el impuesto que correspondería al ingreso ordinario.
d) El impuesto a retener será el que resulte de aplicar sin ninguna deducción la tasaobtenida de:
e) Dividir el impuesto calculado en el inciso c entre el ingreso derivado y obtenido en el inciso a (se obtiene un porcentaje que se aplica al aguinaldo).
El enfoque anterior se puede aplicar también al pago de prima vacacional, primas dominicales y participación de utilidades.
JURISPRUDENCIA
De acuerdo a la jurisprudencia Tesis V 2º. 48L de fecha Junio de 1997,establece que el patrón está legalmente facultado para cubrir en forma proporcional el importe del Aguinaldo en caso de inasistencia del empleado de acuerdo al artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo.
De acuerdo a la jurisprudencia Tesis XVII 2º. 8L de fecha Septiembre 1995, establece que la prestación de Aguinaldo, debe ser pagada sobre la base del salario diario, y en ningún caso con el salario...
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