Metodo Isr

Cuando usted está dando inicio a un nuevo negocio, una de las decisiones que hay que tomar se trata de la manera en que va a llevar su contabilidad, que sea a base de efectivo o a base de lo devengado. Hay que tomar esta misma decisión con respecto a cómo va a declarar sus ganancias para efectos del impuesto a la renta federal. Acorde al método a base de efectivo, se contabilizan los ingresoscuando se reciben y los gastos cuando se pagan. Según el método a base de lo devengado, se contabilizan los ingresos y gastos cuando se devengan, independiente de cuándo se reciben los ingresos o cuándo se pagan los gastos.
El Servicio de Impuestos Internos (IRS) de los Estados Unidos no requiere que los contribuyentes ocupen un método o el otro. Pero lo que sí requiere el IRS es que el método quese escoge debe reflejar claramente sus ingresos y gastos y permitirle presentar una declaración correcta del impuesto a la renta federal. El método que usted escoge debe estar respaldado por sus libros de contabilidad y usted debe guardar todos los registros necesarios para respaldar los asientos en sus libros de contabilidad y los montos que presenta en su declaración de impuestos.
Se elige elmétodo de contabilidad que va a ocupar cuando usted presenta su primera declaración de impuestos para el negocio. Después, debe seguir usando este mismo método de un año a otro. Si en algún momento usted quiere cambiar su método de contabilidad para efectos tributarios, será necesario conseguir la aprobación del IRS.
Si usted tiene más que un negocio, puede usar distintos métodos de contabilidadpara cada negocio, siempre que el método que escoge refleja claramente los ingresos y gastos correspondientes a este negocio. Debiera llevar libros de contabilidad completos y separados para cada uno de sus negocios.
Método a Base de Efectivo
Según el método a base de efectivo, se declaran los ingresos en el año tributario en que se reciben y se toman deducciones por los gastos en el año en que sepagan. Por lo general, cuando recibe ingresos en la forma de bienes y servicios, éstos se incluyen en sus ingresos tributables a su valor normal en el mercado.
Recibo Implícito de Ingresos
El método a base de efectivo comprende el concepto del recibo implícito. Se considera que los ingresos que se han abonado a su cuenta o que están disponibles para usted sin restricción están implícitamenterecibidos. Usted no necesariamente tiene que tener posesión efectiva de los ingresos para que se consideran recibidos para efectos del método a base de efectivo.
Si usted ha autorizado a otra persona que recibe los ingresos por cuenta suya, se considera que usted ha recibido implícitamente a los ingresos cuando la persona actuando por su cuenta los haya recibido.
No se puede postergar ladeclaración de ingresos de un año tributario a otro, por ejemplo al guardar cheques y no depositarlos, o al no tomar posesión de dinero o bienes que se han hecho disponibles a usted. Al contrario, cuando los ingresos están sujetos a restricciones o limitaciones sustanciales, no se considera que usted los ha recibido implícitamente.
Gastos
Aunque según el método a base de efectivo, generalmente se puedetomar una deducción por los gastos en el período en que se pagan, cuando se paga un gasto en forma anticipada la regla general es que se puede tomar una deducción en el período para el cual el gasto corresponde. Cuando se paga un gasto por anticipado y éste abarca a más que un año tributario, usted tendrá que amortizar el gasto sobre los períodos a que corresponde.
Pero también hay una regla de 12meses que indica que se puede tomar una deducción por el gasto en el año en que se paga con tal que el derecho o beneficio generado por el pago no extiende más allá de lo que ocurre primero entre el fin de un plazo de 12 meses después de la fecha en que comienza el derecho o beneficio, o el fin del próximo año tributario.
Inventario
Cuando en su negocio se compra, se produce o se vende...