Modificacion Pagos A Cuenta Impuesto A La Renta

Actualidad y Aplicación Práctica

Resumen del modificado artículo 85º de la LIR
4. Necesaria aplicación del 1.5%

Ficha Técnica
Autor : C.P.C.C. José Luis García Quispe
Título : Resumen del modificado artículo 85º de la LIR
Fuente : Actualidad Empresarial Nº 262 - Primera Quincena de Setiembre 2012

1. Escenario actual
Con la publicación del decreto Legislativo Nº 1120 con fecha18.07.12, se ha dispuesto una nueva manera de establecer el
monto de los pagos a cuenta mensual del Impuesto a la Renta
(IR), en contribuyentes que vienen obteniendo con rentas de
tercera categoría. Así, se tiene que en adelante el esquema para
la determinación del pago a cuenta mensual será el mayor que
resulte de comparar lo siguiente:
IN x coeficiente vs. IN x 1.5%

El mecanismo es el decomparar el monto resultante de multiplicar los Ingresos Netos (IN) del mes por el coeficiente con el
monto que resulte de multiplicar los IN por 1.5%, el que resulte
mayor será el importe del Pago a Cuenta (PaC).

2. Determinación del coeficiente
En cuanto a la determinación del coeficiente tenemos el siguiente
esquema:
Periodo

Cálculo

Redondeo

Los PaC sobre la base del 1.5% seránpara aquellos contribuyentes que no puedan determinar coeficientes, esto es por razones
de que por el ejercicio anterior y también por el precedente al
anterior, no hubieran determinado IR, ya sea por razones de que
en dichos periodos hubieran determinado pérdida tributaria o
recién hubieran iniciado actividades en el presente periodo al
cual le corresponde realizar los PaC, o también porquehubieran
estado en el RUS o RER.
De lo expuesto en el párrafo anterior, se puede concluir que no
procede la comparación en los casos siguientes:
a. No se determinó IR en el ejercicio anterior → PaC marzo a
diciembre sobre la base del 1.5% de los IN.
b. No se determinó IR en el ejercicio precedente al anterior →
PaC enero y febrero sobre la base del 1.5% de los IN.
Es de aclarar, que estáprevisto la modificación del 1.5% por
un nuevo coeficiente, esto es para los PaC de abril en adelante,
sobre la base de un estado de ganancias y pérdidas al 30 de
abril como lo expondremos más adelante.

5. Panorama general para los pagos a cuenta
mensual del IR
Según exponemos y sin considerar una posible presentación de
un estado de ganancias y pérdidas al 30 de abril (y también al 31
dejulio), podemos realizar el siguiente resumen que pasaremos
a apreciar en el cuadro siguiente:

Escenario

IR y/o resultado tributario
obtenido por el contribuyente en el ejercicio

PAGOS A CUENTA MENSUAL
DEL IR 3.a

Coeficiente =

Precedente
al anterior

Coeficiente =

IR EA
IN EA

3. Pago a cuenta mínimo
Hasta este punto de la normativa, es claro que lo que se
busca es quelos contribuyentes del IR con rentas de tercera
categoría, acogidos al régimen general, realicen pagos a
cuenta mensual del IR, que no será menor al 1.5% de los IN
del mes al que le corresponde realizar el mencionado pago,
al menos por los cuatro primeros meses de un determinado
ejercicio. Como veremos más adelante, se ha previsto la modificación de un nuevo coeficiente e incluso en algunoscasos
la suspensión del pago a cuenta del IR a partir del periodo
abril en adelante.
Instituto Pacífico

Marzo a
diciembre

1

IN EPA

• Coeficiente para enero y febrero. El coeficiente es determinado dividiendo el IR determinado por el Ejercicio Precedente
al Anterior (EPA) entre los IN de dicho ejercicio.
• Coeficiente para marzo a diciembre. El coeficiente es determinado dividiendoel IR determinado por el Ejercicio Anterior
(EA) entre los IN de dicho ejercicio.
En ambos casos, el coeficiente es redondeado a cuatro (4)
decimales.

I-12

Enero y
febrero

IR

IR

Coeficiente
y/o 1.5%

Coeficiente
y/o 1.5%

2

IR

PT

Coeficiente
y/o 1.5%

1.50%

3

PT

IR

1.50%

Coeficiente
y/o 1.5%

-

IR

1.50%

Coeficiente
y/o 1.5%

5...