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CONTROL INTERNO
PRINCIPIOS DE ACTIVOS FIJOS
CONTROL INTERNO
UN SISTEMA CONTABLE COMPRENDE LOS METODOS, PROCEDIMIENTOS Y RECURSOS UTILIZADOS POR UNA ENTIDAD, PARA SEGUIR LA HUELLA DE LAS ACTIVIDADES FINANCIERAS Y RESUMIRLAS DE FORMA UTIL PARA QUIENES TOMAN LAS DECISIONES. EL CONTROL INTERNO ESTA DIRECTAMENTE RELACIONADO CON LA CONTABILIDAD, PUES LOS JEFES NECESITAN ESTAR SEGUROS DE QUE LAINFORMACION CONTABLE QUE RECIBEN SEA EXACTA Y CONFIABLE, LO QUE SE LOGRA A TRAVES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD.
UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO ES EL CONJUNTO DE MEDIDAS QUE TOMA LA ORGANIZACION CON EL FIN DE:
• PROTEGER SUS RECURSOS CONTRA EL DESPILFARRO, EL FRAUDE O EL USO INEFICIENTE.
• ASEGURAR LA EXACTITUD Y LA CONFIABILIDAD DE LOS DATOS DE LA CONTABILIDAD Y DE LAS OPERACIONESFINANCIERAS.
• ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS POLITICAS NORMATIVAS ECONOMICAS DE LA ENTIDAD.
• EVALUAR EL DESEMPEÑO DE TODAS LAS DIVISIONES ADMINISTRATIVAS Y FUNCIONALES DE LA ENTIDAD.
CLASIFICACION DE LOS CONTROLES INTERNOS.
1. CONTROLES ADMINISTRATIVOS.- SON LAS MEDIDAS DISEÑADAS PARA MEJORAR LA EFICIENCIA OPERACIONAL Y QUE NO TIENEN RELACION DIRECTA CON LA CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROSCONTABLES. EJEMPLO DE UN CONTROL ADMINISTRATIVO, ES EL REQUISITO DE QUE LOS TRABAJADORES DEBEN SER INSTRUIDOS EN LAS NORMAS DE SEGURIDAD Y SALUD DE SU PUESTO DE TRABAJO, O LA DEFINICION DE QUIENES PUEDEN PASAR A DETERMINADAS AREAS DE LA EMPRESA.
2. CONTROLES CONTABLES.- SON LAS MEDIDAS QUE SE RELACIONAN DIRECTAMENTE CON LA PROTECCION DE LOS RECURSOS, TANTO MATERIALES, COMO FINANCIEROS, AUTORIZAN LASOPERACIONES Y ASEGURAN LA EXACTITUD DE LOS REGISTROS Y LA CONFIABILIDAD DE LA INFORMACION CONTABLE. EJEMPLO: LA NORMATIVA DE EFECTUAR UN CONTEO FISICO PARCIAL, MENSUAL Y SORPRESIVO DE LOS BIENES ALMACENADOS.
3. EL OBJETIVO BASICO DE UN SISTEMA DE CONTABILIDAD ES, PROVEER LA INFORMACION FINANCIERA UTIL. EL OBJETIVO DEL CONTROL INTERNO ES, MANTENER A LA ENTIDAD OPERANDO DE ACUERDO CON LOS PLANES YPOLITICAS TRAZADAS. DE HECHO, CADA SISTEMA DEPENDE DIRECTAMENTE DEL OTRO.
4. LA NECESIDAD DE UN ADECUADO CONTROL INTERNO, EXPLICA LA NATURALEZA Y LA EXISTENCIA MISMA DE MUCHOS REGISTROS, INFORMES, DOCUMENTOS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES.
5. EN EL PAIS, CON LA FINALIDAD DE EVITAR ACTOS MERCANTILES ILEGALES, MALVERSACIONES Y OTRAS PRACTICAS DELICTIVAS, SE HAN APROBADO NORMAS QUE EXIGEN A LASENTIDADES UN ADECUADO CONTROL INTERNO Y CONTIENEN PROHIBICIONES ESPECIFICAS CONTRA PRACTICAS DELICTIVAS, COMO LAS DE EFECTUAR TRUEQUES DE PRODUCTOS O SERVICIOS Y EXIGEN MANTENER REGISTROS CONTABLES CON UN DETALLE Y EXACTITUD RAZONABLES.
10. DISEÑO ADECUADO DE DOCUMENTOS Y REGISTROS
EXISTE UNA AMPLIA VARIEDAD EN LOS DOCUMENTOS Y LOS REGISTROS, DESDE DOCUMENTOS PRIMARIOS, COMO ES EL CASO DE LAS FACTURASDE VENTAS Y LAS ORDENES DE COMPRAS, HASTA LA CONFECCION DE REGISTROS ESPECIALES Y SUBMAYORES. LOS REGISTROS Y DOCUMENTOS COMERCIALES (ORDENES DE COMPRA O DE ENTREGA, FACTURAS, INFORMES DE RECEPCION), DEBEN SER CUIDADOSAMENTE DISEÑADOS.
LOS DOCUMENTOS DEBEN ESTAR PRENUMERADOS (UNA FALLA EN EL ORDEN CONSECUTIVO ATRAE LA ATENCION HACIA EL DOCUMENTO FALTANTE).
10.3. - LAS COMPUTADORAS Y EL CONTROLINTERNO.
11. LAS COMPUTADORAS TIENEN EFECTOS TANTO POSITIVOS COMO NEGATIVOS SOBRE EL CONTROL INTERNO. DEL LADO POSITIVO, SU RAPIDEZ DE OPERACION Y ALTA CONFIABILIDAD, AUMENTAN LA EFICIENCIA DEL REGISTRO; DEL LADO NEGATIVO, LOS SISTEMAS DE COMPUTACION SON MENOS FLEXIBLES QUE LOS SISTEMAS MANUALES. LAS COMPUTADORAS PUEDEN RECIBIR INFORMACION, EN SOLO UN FORMATO PROGRAMADO, MIENTRAS QUE LOS SERESHUMANOS, PUEDEN PROCESAR LA INFORMACION AUNQUE SEA APENAS LEGIBLE.
12. EL CONTROL INTERNO EFECTIVO ES TAN IMPORTANTE EN LOS SISTEMAS DE COMPUTACION COMO LO ES EN LOS SISTEMAS MANUALES, POR LO QUE NO SE DEBE PERMITIR A LOS PROGRAMADORES, OPERAR FISICAMENTE LAS COMPUTADORAS.
13. NINGUNA PERSONA DEBE TENER UN CONTROL COMPLETO SOBRE EL DISEÑO DEL SISTEMA, LA PROGRAMACION Y LA OPERACION DE LAS...