NIAS 230 240

NIA
220

• CONTROL DE
CALIDAD DE LA
AUDITORIA

NIA
230

• DOCUMENTACION DE
LA AUDITORIA

NIA
240

• RESPONSABILIDAD
DEL AUDITOR
RESPECTO AL FRAUDE

FLORES MAMANI JORGE LUIS
adjunto mi diapositivas

DOCUMENTACION DE
AUDITORIA (NIA 230)

INTRODUCCION
 Alcance

de esta NIA
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata
de la responsabilidad que tiene el auditor de
preparar
la
documentación
deauditoría
correspondiente a una auditoría de estados
financieros.

Naturaleza y propósitos de la
documentación de auditoría
La documentación de auditoría que cumpla
los requerimientos de esta NIA y los
requerimientos específicos de documentación
de otras NIA aplicables proporciona:
(a) evidencia de las
bases del auditor para
llegar a una
conclusión sobre el
cumplimiento de los
objetivos globalesdel
auditor; y

(b) evidencia de que
la auditoría se
planificó y ejecutó de
conformidad con las
NIA y los
requerimientos
legales o
reglamentarios
aplicables

La documentación de auditoría es útil para algunos propósitos adicionales, como son los siguientes:



Facilitar al equipo del encargo la planificación y ejecución de la auditoría.



Facilitar a los miembros del equipo del encargoresponsables de la
supervisión la dirección y supervisión del trabajo de auditoría, y el
cumplimiento de sus responsabilidades de revisión de conformidad con la
NIA



Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo.

Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditorías futuras.
 Realizar revisiones de control de calidad e inspecciones




Realizar inspecciones externas deconformidad con los requerimientos
legales

Fecha de entrada en vigor
 4. Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados
financieros correspondientes a periodos iniciados a
partir del 15 de diciembre de 2009.
Objetivo
 5. El objetivo del auditor es preparar
documentación que proporcione:
 (a) un registro suficiente y adecuado de las bases
para el informe de auditoría; y
 (b) evidencia de quela auditoría se planificó y
ejecutó de conformidad con las NIA y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
 

Requerimientos
Preparación oportuna de la documentación
de auditoría
 El auditor preparará la documentación de
auditoría oportunamente

Documentación de los procedimientos de
auditoría aplicados y de la evidencia de
auditoría obtenida


Estructura, contenido y extensiónde la documentación de auditoría



Inaplicación de un requerimiento



Cuestiones surgidas después de la fecha del informe de auditoría…
el auditor documentará:

las circunstancias observadas;
 los procedimientos de auditoría nuevos o adicionales aplicados, la evidencia
de auditoría obtenida, y las conclusiones alcanzadas, así como sus efectos
sobre el informe de auditoría; y
 la fecha y laspersonas que realizaron y revisaron los cambios en la
documentación de auditoría


Compilación del archivo final de auditoría

completará el proceso administrativo

el auditor no eliminará ni descartará
documentación de auditoría

cuando el auditor considere necesario
modificar la documentación de auditoría
existente



Preparación oportuna de la documentación de auditoría



Documentación delos procedimientos de auditoría
aplicados y de la evidencia de auditoría obtenida

La estructura, contenido y extensión de la documentación de
auditoría dependerá de factores tales como:
 La

dimensión y la complejidad de la entidad.

 La

naturaleza de los procedimientos de auditoría a aplicar.

 Los

riesgos identificados de incorrección material.

 La

significatividad de la evidencia deauditoría obtenida.

 La

naturaleza y extensión de las excepciones identificadas.

 La

metodología de la auditoría y las herramientas utilizadas .

La documentación de auditoría puede registrarse en papel, en
medios electrónicos o en otros medios. Algunos ejemplos de
documentación de auditoría son:


Programas de auditoría.



Análisis.



Memorandos relativos a cuestiones determinadas....