Nias

CONTROL DE CALIDAD PARA EL TRABAJO DE AUDITORIA NIA 7 Las políticas y procedimientos de control de calidad deberán implementarse tanto al nivel de la firma de auditoría como en las auditorías en particular.
En esta NIA los siguientes términos tienen el significado que se les atribuye enseguida:
a) “el auditor” persona con la responsabilidad final por la auditoría;
b) “firma de auditoría” yasea los socios de una firma que proporciona servicios de auditoría o un practicante único que proporciona servicios de auditoría, según sea apropiado;
c) “personal” todos los socios y personal profesional involucrado en la práctica de auditoría de la firma; y
d) “auxiliares” significa personal involucrado en una auditoría particular, distinta del auditor.
Firma de auditoría deberá implementarpolíticas y procedimientos de control de calidad diseñados para asegurar que todas las auditorías sean realizadas de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría.
La naturaleza, tiempos, y grado de las políticas y procedimientos de control de calidad de una firma de auditoría dependen de un número de factores como el tamaño y naturaleza de su práctica, su dispersión geográfica, su organización yconsideraciones sobre un apropiado costo/beneficio. Consecuentemente, las políticas y procedimientos adoptados por firmas de auditoría en particular variarán, igual que el grado de su documentación.
Los objetivos de las políticas de control de calidad que adopte una firma de auditoría ordinariamente incorporarán lo siguiente:
a) Requisitos profesionales: El personal de la firma observará losprincipios de Independencia, Integridad, Objetividad, Confidencialidad, y Conducta Profesional.
b) Competencia y habilidad: La firma deberá tener personal que haya alcanzado, y mantenga los Estándares Técnicos y Competencia Profesional requeridos para ser capaces de cumplir sus responsabilidades con el cuidado debido.
c) Asignación: El trabajo de auditoría deberá asignarse a personal que tenga elgrado de entrenamiento técnico y eficiencia requeridos para las circunstancias.
d) Delegación: Deberá haber suficiente dirección, supervisión y revisión del trabajo a todos los niveles para proporcionar certeza razonable de que el trabajo desempeñado cumple con normas de calidad adecuadas.
e) Consultas: Cada vez que sea necesario, se consultará, dentro o fuera de la firma, con aquellos quetengan la experiencia y conocimientos apropiados.
f) Aceptación y retención de clientes: Se deberá realizar una evaluación de los clientes prospecto y una revisión, sobre una base continua, de los clientes existentes. Al tomar la decisión de aceptar o retener a un cliente, se deberá considerar la capacidad e independencia de la firma para dar servicio al cliente en forma apropiada, y la integridad dela administración del cliente.
g) Monitoreo: Se deberá monitorear la continuada adecuación y efectividad operacional de las políticas y procedimientos de control de calidad.
Las políticas y procedimientos generales de control de calidad de la firma deberán comunicarse a su personal de una manera que brinde certidumbre de que las políticas y procedimientos son comprendidos e implementados.Auditorías particulares. El auditor deberá implementar aquellos procedimientos de control de calidad que sean, en el contexto de las políticas y procedimientos de la firma, apropiados a la auditoría en particular.
El auditor, y los auxiliares con responsabilidades de supervisión, considerarán la competencia profesional de los auxiliares que desarrollan el trabajo delegado a ellos, cuando decidan elgrado de dirección, supervisión, y revisión apropiados para cada auxiliar.
Dirección Los auxiliares a quienes se delega trabajo necesitan de dirección apropiada. La dirección implica informar a los auxiliares de sus responsabilidades y los objetivos de los procedimientos que van a desarrollar. También implica informarles de asuntos, como la naturaleza del negocio de la entidad y de los posibles...