Nic 12
Páginas: 16 (3968 palabras)
Publicado: 19 de julio de 2011
Definir el tratamiento contable de activos o pasivos por impuestos diferidos debido a diferencias temporales que surgen entre los valores contables y los fiscales.
Definir la presentación de información básica y complementaria relativa a dichos activos y pasivos por impuestos diferidos
Ganancia Contable.Es la ganancia neta o la pérdida neta del periodo antes de deducir el gasto por elimpuesto a las ganancias.
Ganancia (pérdida) Fiscal.Es la ganancia (pérdida) de un periodo, calculada de acuerdo con las reglas establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que se calculan los impuestos a pagar (recuperar).
Gasto (ingreso) por el Impuesto a las Ganancias.Es el importe total que, por este concepto, se incluye al determinar la ganancia o pérdida neta del periodo, conteniendotanto el impuesto corriente como el diferido.
Impuesto Corriente.Es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las ganancias relativo a la ganancia (pérdida) fiscal del periodo.
Impuesto Diferido.Es el impuesto que figura en el balance general en el pasivo o en el activo; el cual se origina por las diferencias temporales deducibles o gravables.
UTILIDAD (PERDIDA) TRIBUTARIAUtilidad Contable antes Participación e Impuestos (Supuesta) + Gastos no deducibles
Multa Impuesta por SUNAT (diferencia permanente) Provisión no Aceptada Tributariamente (diferencia permanente)
100,000
3,000 36,000 139,000 13,900 37,530 87,850
Utilidad o pérdida Tributaria Impuesto a pagar o Impuesto Corriente
Renta Imponible P. T. (10%) I. R.
La Base Fiscal de un Activo, son aquellosmontos que posteriormente (en próximos periodos) serán utilizados fiscalmente, el mismo que permitirá la recuperación del mencionado activo que figura en los libros (Activos Tributarios Diferidos). Ejemplo 01: El costo de una máquina es de 100. De los mismos, ya ha sido deducida una depreciación acumulada de 30, en el periodo corriente y en los anteriores, y el resto del costo será deducible enfuturos periodos, ya sea como depreciación o como un importe deducible en caso de disposición del activo en cuestión. Los ingresos de actividades ordinarias generados por el uso de la máquina tributan, las eventuales ganancias obtenidas por su disposición son también objeto de tributación y las eventuales pérdidas por la disposición son fiscalmente deducibles. La base fiscal de la máquina es, portanto, de 70. Ejemplo 02: Los intereses por cobrar tienen un importe en libros de 100. Fiscalmente, estos ingresos por intereses serán objeto de tributación cuando se cobren. La base fiscal de los intereses por cobrar es cero.
En cuanto a la Base Fiscal de un Pasivo, son aquellos montos que representan renta no gravable temporalmente, pero que en un próximo periodo, tendrá que liquidarse elimpuesto a la renta de estos . Ejemplo 01: Entre los pasivos financieros corrientes se encuentran sanciones y multas con un importe en libros de 100. Ni las sanciones ni las multas son deducibles fiscalmente. La base fiscal de las sanciones y multas es de 100.
RESULTADO CONTABLE Es la ganancia neta o la pérdida neta del periodo antes de deducir el gasto por el Impuesto a las Ganancias
GANANCIA(PÉRDIDA) FISCAL Es la ganancia (pérdida) de un periodo, calculada de acuerdo con las ganancias establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que se calcula los impuestos a pagar (recuperar).
Según el Art. 33 del Reglamento de la LIR las diferencias para ajustar el Resultado se consignan en la Declaración Jurada Anual.
Determinado en base a Normas Internacionales de Información Financieraque influye en las NICs
Determinado en base a la Ley del Impuesto A la Renta (TUO aprobado mediante D.S. N° 179-2004-EF) y a su reglamento.
ADICIONES Y DEDUCCIONES
+
RESULTADO CONTABLE DIFERENCIAS PERMANENTES
+
DIFERENCIAS TEMPORALES RENTA (PÉRDIDA) TRIBUTARIA
% APLICABLE FUTURO IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO (IMPUESTO DIFERIDO)
% VIGENTE
GASTO (INGRESO) TRIBUTARIO DEL...
Definir la presentación de información básica y complementaria relativa a dichos activos y pasivos por impuestos diferidos
Ganancia Contable.Es la ganancia neta o la pérdida neta del periodo antes de deducir el gasto por elimpuesto a las ganancias.
Ganancia (pérdida) Fiscal.Es la ganancia (pérdida) de un periodo, calculada de acuerdo con las reglas establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que se calculan los impuestos a pagar (recuperar).
Gasto (ingreso) por el Impuesto a las Ganancias.Es el importe total que, por este concepto, se incluye al determinar la ganancia o pérdida neta del periodo, conteniendotanto el impuesto corriente como el diferido.
Impuesto Corriente.Es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las ganancias relativo a la ganancia (pérdida) fiscal del periodo.
Impuesto Diferido.Es el impuesto que figura en el balance general en el pasivo o en el activo; el cual se origina por las diferencias temporales deducibles o gravables.
UTILIDAD (PERDIDA) TRIBUTARIAUtilidad Contable antes Participación e Impuestos (Supuesta) + Gastos no deducibles
Multa Impuesta por SUNAT (diferencia permanente) Provisión no Aceptada Tributariamente (diferencia permanente)
100,000
3,000 36,000 139,000 13,900 37,530 87,850
Utilidad o pérdida Tributaria Impuesto a pagar o Impuesto Corriente
Renta Imponible P. T. (10%) I. R.
La Base Fiscal de un Activo, son aquellosmontos que posteriormente (en próximos periodos) serán utilizados fiscalmente, el mismo que permitirá la recuperación del mencionado activo que figura en los libros (Activos Tributarios Diferidos). Ejemplo 01: El costo de una máquina es de 100. De los mismos, ya ha sido deducida una depreciación acumulada de 30, en el periodo corriente y en los anteriores, y el resto del costo será deducible enfuturos periodos, ya sea como depreciación o como un importe deducible en caso de disposición del activo en cuestión. Los ingresos de actividades ordinarias generados por el uso de la máquina tributan, las eventuales ganancias obtenidas por su disposición son también objeto de tributación y las eventuales pérdidas por la disposición son fiscalmente deducibles. La base fiscal de la máquina es, portanto, de 70. Ejemplo 02: Los intereses por cobrar tienen un importe en libros de 100. Fiscalmente, estos ingresos por intereses serán objeto de tributación cuando se cobren. La base fiscal de los intereses por cobrar es cero.
En cuanto a la Base Fiscal de un Pasivo, son aquellos montos que representan renta no gravable temporalmente, pero que en un próximo periodo, tendrá que liquidarse elimpuesto a la renta de estos . Ejemplo 01: Entre los pasivos financieros corrientes se encuentran sanciones y multas con un importe en libros de 100. Ni las sanciones ni las multas son deducibles fiscalmente. La base fiscal de las sanciones y multas es de 100.
RESULTADO CONTABLE Es la ganancia neta o la pérdida neta del periodo antes de deducir el gasto por el Impuesto a las Ganancias
GANANCIA(PÉRDIDA) FISCAL Es la ganancia (pérdida) de un periodo, calculada de acuerdo con las ganancias establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que se calcula los impuestos a pagar (recuperar).
Según el Art. 33 del Reglamento de la LIR las diferencias para ajustar el Resultado se consignan en la Declaración Jurada Anual.
Determinado en base a Normas Internacionales de Información Financieraque influye en las NICs
Determinado en base a la Ley del Impuesto A la Renta (TUO aprobado mediante D.S. N° 179-2004-EF) y a su reglamento.
ADICIONES Y DEDUCCIONES
+
RESULTADO CONTABLE DIFERENCIAS PERMANENTES
+
DIFERENCIAS TEMPORALES RENTA (PÉRDIDA) TRIBUTARIA
% APLICABLE FUTURO IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO (IMPUESTO DIFERIDO)
% VIGENTE
GASTO (INGRESO) TRIBUTARIO DEL...
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