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Páginas: 29 (7025 palabras)
Publicado: 20 de septiembre de 2014
CASO PRÁCTICO INTEGRAL DE LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
DE TERCERA CATEGORÍA – EJERCICIO 2013
La Comercializadora de Abarrotes “EL MANA DEL CIELO” S.A.C. se dedica a la comercialización de Abarrotes y al cierre del ejercicio 2013, tiene los siguientes datos:
a) Utilidad antes de Impuesto a la Renta: S/. 1600,000
b) La empresa no tiene pérdidas tributariasde ejercicios anteriores
c) Los ingresos netos del ejercicio fueron de: S/. 13’000,000
d) Los egresos por costos del ejercicio fueron de: S/. 9’000,000
e) Los gastos del ejercicio fueron de: S/. 2’400,000
f) La empresa no está obligada a pagar participación de utilidades a trabajadores.
Asimismo, la empresa al efectuar el análisis de sus operaciones ha determinado las siguientesobservaciones que pueden generar adiciones y deducciones al Impuesto a la Renta:
1.- La empresa ha incurrido en gastos por intereses comerciales por la suma de
S/. 30,000, además tiene gastos de intereses por fraccionamiento tributario de
S/. 12,000. Por otra parte se conoce que ha generado ingresos inafectos por intereses de bonos emitidos por el Estado Peruano por la suma de S/. 18,000 (ingresosinafectos al Impuesto a la Renta).
1.- El inciso a) del artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) establece que solo serán deducibles los intereses en la parte en que excedan el monto de los ingresos por intereses exonerados e inafectos. Por lo cual se debe efectuar el siguiente cálculo:
Total gasto por intereses (30,000 + 12,000) : S/. 42,000
Total ingresos por interesesinafectos : S/. 18,000
Monto deducible : S/. 24,000
Monto no deducible : S/. 18,000
S/. 18,000
DIFERENCIA
PERMANENTE
2.- La empresa ha considerado como gasto del ejercicio la suma de S/. 15,000 como consecuencia del robo sistemático de mercaderías (500 latas de pintura ) ocurrido en el mes de octubre de 2013, acreditado con la denuncia policial respectiva.
Se sabe que al 31 dediciembre de 2013, la investigación del delito continuaba en trámite y aún no se había podido identificar a los autores del delito.
Se presume que en el mes de noviembre de 2014 la fiscalía archivará definitivamente el caso por no poder identificar a los autores del delito.
2.- El inciso d) del artículo 37º de la LIR establece que son deducibles las pérdidas extraordinarias sufridas por casofortuito o fuerza mayor en los bienes productores de renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros, en la parte que tales pérdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y siempre que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es inútil ejercitar la acción judicial correspondiente.
En el presente casose observa que al 31.12.2013 no se habían cumplido con los requisitos para su deducibilidad, puesto que la denuncia policial por sí sola no es suficiente para acreditar la pérdida extraordinaria, por lo tanto se debe adicionar el gasto.
Cabe indicar que esta diferencia es temporal puesto que el gasto será aceptado cuando se cumplan los requisitos indicados, lo cual ocurre en el ejercicio 2014.S/. 15,000
DIFERENCIA
TEMPORAL
3.- Se realizaron celebraciones por el dia del trabajo, de la madre, del padre y de navidad por un importe de S/. 150,000.00 (Gastos recreativos del personal) asi mismo. Se efectuó gastos recreativos a favor del personal por el día de la empresa, contratándose al Grupo 5 que cobro S/. 40,000.00. Estos gastos se encuentran sustentados concomprobantes de pago.
3.- El inciso ll) del artículo 37° de la LIR indica que son deducibles los gastos recreativos a favor del personal, no obstante se señala que estos gastos serán deducibles en la parte que en conjunto no excedan del 0.5 % de los ingresos netos del ejercicio con un límite de 40 UIT.
Gastos recreativos S/. 190,000
LÍMITE S/ 13’000,000 X 0.5% S/. 65,000
LÍMITE MÁXIMO 40 x...
CASO PRÁCTICO INTEGRAL DE LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
DE TERCERA CATEGORÍA – EJERCICIO 2013
La Comercializadora de Abarrotes “EL MANA DEL CIELO” S.A.C. se dedica a la comercialización de Abarrotes y al cierre del ejercicio 2013, tiene los siguientes datos:
a) Utilidad antes de Impuesto a la Renta: S/. 1600,000
b) La empresa no tiene pérdidas tributariasde ejercicios anteriores
c) Los ingresos netos del ejercicio fueron de: S/. 13’000,000
d) Los egresos por costos del ejercicio fueron de: S/. 9’000,000
e) Los gastos del ejercicio fueron de: S/. 2’400,000
f) La empresa no está obligada a pagar participación de utilidades a trabajadores.
Asimismo, la empresa al efectuar el análisis de sus operaciones ha determinado las siguientesobservaciones que pueden generar adiciones y deducciones al Impuesto a la Renta:
1.- La empresa ha incurrido en gastos por intereses comerciales por la suma de
S/. 30,000, además tiene gastos de intereses por fraccionamiento tributario de
S/. 12,000. Por otra parte se conoce que ha generado ingresos inafectos por intereses de bonos emitidos por el Estado Peruano por la suma de S/. 18,000 (ingresosinafectos al Impuesto a la Renta).
1.- El inciso a) del artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) establece que solo serán deducibles los intereses en la parte en que excedan el monto de los ingresos por intereses exonerados e inafectos. Por lo cual se debe efectuar el siguiente cálculo:
Total gasto por intereses (30,000 + 12,000) : S/. 42,000
Total ingresos por interesesinafectos : S/. 18,000
Monto deducible : S/. 24,000
Monto no deducible : S/. 18,000
S/. 18,000
DIFERENCIA
PERMANENTE
2.- La empresa ha considerado como gasto del ejercicio la suma de S/. 15,000 como consecuencia del robo sistemático de mercaderías (500 latas de pintura ) ocurrido en el mes de octubre de 2013, acreditado con la denuncia policial respectiva.
Se sabe que al 31 dediciembre de 2013, la investigación del delito continuaba en trámite y aún no se había podido identificar a los autores del delito.
Se presume que en el mes de noviembre de 2014 la fiscalía archivará definitivamente el caso por no poder identificar a los autores del delito.
2.- El inciso d) del artículo 37º de la LIR establece que son deducibles las pérdidas extraordinarias sufridas por casofortuito o fuerza mayor en los bienes productores de renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros, en la parte que tales pérdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y siempre que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es inútil ejercitar la acción judicial correspondiente.
En el presente casose observa que al 31.12.2013 no se habían cumplido con los requisitos para su deducibilidad, puesto que la denuncia policial por sí sola no es suficiente para acreditar la pérdida extraordinaria, por lo tanto se debe adicionar el gasto.
Cabe indicar que esta diferencia es temporal puesto que el gasto será aceptado cuando se cumplan los requisitos indicados, lo cual ocurre en el ejercicio 2014.S/. 15,000
DIFERENCIA
TEMPORAL
3.- Se realizaron celebraciones por el dia del trabajo, de la madre, del padre y de navidad por un importe de S/. 150,000.00 (Gastos recreativos del personal) asi mismo. Se efectuó gastos recreativos a favor del personal por el día de la empresa, contratándose al Grupo 5 que cobro S/. 40,000.00. Estos gastos se encuentran sustentados concomprobantes de pago.
3.- El inciso ll) del artículo 37° de la LIR indica que son deducibles los gastos recreativos a favor del personal, no obstante se señala que estos gastos serán deducibles en la parte que en conjunto no excedan del 0.5 % de los ingresos netos del ejercicio con un límite de 40 UIT.
Gastos recreativos S/. 190,000
LÍMITE S/ 13’000,000 X 0.5% S/. 65,000
LÍMITE MÁXIMO 40 x...
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