Nif postulados basicos

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CAPÍTULO III
DEDUCCIÓN DE INVERSIONES (POR CIENTOS MÁXIMOS)

La deducción de inversiones se define como la disminución de los ingresos de la parte
proporcional de las adquisiciones de activos propiedad del contribuyente.1

La base legal de la deducción de inversiones se encuentra en al artículo 29 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta (LISR) fracción IV, el cual establece como deducción alas
inversiones; el artículo 38 de la LISR considera un tipo de inversión a los activos fijos.

Activo fijo: Es el conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para la
realización de sus actividades y que se desmeriten por el uso en el servicio del
contribuyente y por el transcurso del tiempo. La adquisición o fabricación de estos bienes
tendrá siempre como finalidad lautilización de los mismos para el desarrollo de las
actividades del contribuyente, y no la de ser enajenados dentro del curso normal de sus
operaciones. Por ejemplo automóviles, mobiliario y equipo de oficina, equipo de cómputo,
equipo de transporte, etc.

Requisitos de la deducción de inversiones
El artículo 31 de la LISR señala los requisitos que deben reunir las deducciones, existenrequisitos generales aplicables a cualquier deducción y requisitos específicos aplicables a
algunas deducciones en particular.

1

http://www.impuestum.com/glosario/D.html

A continuación se indican algunos de los requisitos que estipula el artículo 31:
1. Que sea estrictamente indispensable para los fines de la actividad del contribuyente,
salvo en caso de donativos no onerosos ni remunerativos,que satisfagan los requisitos
previstos en la ley y los que establezca la Servicio de Administración Tributaria (SAT).
2. Que exista documentación comprobatoria que reúna los requisitos fiscales del artículo
29 y 29-A del CFF y de la regla 2.4.7 de la resolución miscelánea fiscal, según
corresponda.
3. Los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00, deben efectuarse mediante cheque
nominativo delcontribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a través de
los monederos electrónicos que al efecto autorice el SAT o traspasos de cuentas,
excepto cuando dichos pagos se hagan por la prestación de un servicio personal
subordinado.
4. Estar debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas una sola vez.
5. Cumplir con las obligaciones establecidas en esta Ley enmateria de retención y entero
de impuestos a cargo de terceros.
6. Que se traslade en forma expresa y por separado el Impuesto al Valor Agregado (IVA)
causado, en su caso.
7. Cumplir con los requisitos de las deducciones a más tardar el último día del ejercicio,
cuando se trate de compras, inversiones o gastos debe tenerse lista el día en que el
contribuyente presente su declaración.
8.Tratándose de inversiones, proceder como lo señala la sección II del capítulo II de la ley
que comprende del artículo 37 al 45.

Reglas de la deducción de inversiones

El artículo 42 de LISR define ciertas reglas para de deducción de inversiones, en el
siguiente apartado se mencionan las reglas que se refieren a la deducción de inversiones en
activo fijo:
1. Las reparaciones, así como lasadaptaciones a las instalaciones, se considerarán
inversiones siempre que impliquen adiciones o mejoras al activo fijo. Al hablar de
mejoras, se habla de incrementar la productividad.
En ningún caso se considerarán inversiones los gastos por concepto de conservación,
mantenimiento y reparación, que se eroguen con el objeto de mantener el bien de que se
trate en condiciones de operación.
2. Lasinversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un monto de
$300,000.00.
3. En el caso de aviones, la deducción se calculará considerando como monto original
máximo de la inversión, una cantidad equivalente a $8’600,000.00.
4. Las inversiones en casas de recreo en ningún caso serán deducibles.
5. En los casos de bienes adquiridos por fusión o escisión de sociedades, los valores...
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