norma de auditoria 240

NORMA DE AUDITORÍA 240 
NA 240 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL 
FRAUDE EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS 
CONTENIDO 
Párrafo 
Introducción  1 ­ 3 
Características del fraude  4 ­12 
Responsabilidades de los encargados del gobierno 
corporativo y de la administración 
13 ­ 16 
Limitaciones inherentes de una auditoría en el 
contexto de fraude 
17 ­ 20 Responsabilidades del auditor de detectar 
representación errónea de importancia relativa 
debida a fraude 
21 ­ 22 
Escepticismo profesional  23 ­ 26 
Discusión entre el equipo del trabajo  27 ­ 32 
Procedimientos de evaluación de riesgos  33 ­ 56 
Identificación y evaluación de los riesgos de 
representación errónea de importancia relativa 
debida a fraude 
57 ­ 60 
Respuestas a los riesgos de representación errónea de importancia relativa debida a fraude 
61 ­ 82 
Evaluación de la evidencia de auditoria  83 ­ 89 
Representaciones de la administración  90 ­ 92 
Comunicaciones con la administración y los 
encargados del gobierno corporativo 
93 ­ 101 
Comunicaciones a autoridades reguladoras y 
ejecutoras 
102 
Incapacidad del auditor de continuar el trabajo  103 ­ 106 
Documentación  107 ­ 111 Fecha de vigencia  112 
Apéndice 1  Ejemplos de factores de riesgo de fraude 
Apéndice 2  Ejemplos de posibles procedimientos de auditoría para manejar los riesgos 
evaluados  de  representación  errónea  de  importancia  relativa  debida  a 
fraude 
Apéndice 3  Ejemplos de circunstancias que indican la posibilidad de fraude2 NA 240
La Norma de Auditoría (NA) 240, Responsabilidad delauditor de considerar el fraude 
en una auditoría de estados financieros, deberá leerse en el contexto del “Prefacio 
a  las  Normas  Internacionales  de  Control  de  Calidad,  Auditoría,  Revisión,  Otros 
trabajos  para  atestiguar  y  Servicios  Relacionados,”  que  expone  la  aplicación  y 
autoridad de las NIA.RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE 
EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS 
3  NC 240 Introducción 
1. El propósito de esta Norma de Auditoría (NA) es establecer normas y proporcionar 
lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar el fraude en una 
auditoría de estados financieros 
1  y abundar en cómo deben aplicarse las normas y 
los  lineamientos  de  la  NA  315,  Entendimiento  de  la  entidad  y  su  entorno  y evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa, y de 
la  NA  330,  Procedimientos  del  auditor  en  repuesta  a  los  riesgos  evaluados  en 
relación con los riesgos de representación errónea de importancia relativa debida 
a fraude. Las normas y lineamientos de esta NA son con la intención de integrarse 
en el proceso global de auditoría. 
2. Esta norma: 
■  Distingue  entre  fraude  y  error  y  describe  los  dos  tipos de  fraude  que  son 
relevantes para el auditor, es decir, representaciones erróneas que resultan 
de  malversación  de  activos 
2  y  representaciones  erróneas  que  resultan  de 
información  financiera  fraudulenta 
3 ;  describe  las  responsabilidades 
respectivas  de  los  encargados  del  gobierno  corporativo 
4  y  de  la 
administración  de  la  entidad  sobre  la  prevención  y detección  de  fraude, 
describe  las  limitaciones  inherentes  de  una  auditoría  en  el  contexto  de 
fraude,  y  fija  las  responsabilidades  del  auditor  para  detectar 
representaciones erróneas de importancia relativa debidas a fraude. 
■  Requiere  que  el  auditor  mantenga  una  actitud  de  escepticismo  profesional reconociendo la posibilidad de que pudiera existir una representación errónea 
de importancia relativa debida a fraude, a pesar de la experiencia pasada del 
auditor con la entidad sobre la honradez e integridad de la administración y 
de los encargados del gobierno corporativo. 
■  Requiere que los miembros del equipo del trabajo discutan la susceptibilidad 
de  los  estados  financieros  de  la  entidad  a  una  representación  errónea  de ...