normas basicas

RETENCION EN LA FUENTE
¿QUÉ ES?
Contrario el concepto popular, la retención en la fuente no es ningún impuesto, sino que es el simple cobro anticipado de un impuesto, que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio.

¿QUIÉNES LO COMPONEN?

SUJETO PASIVO
En pocas palabras el sujeto pasivo de la retención en la fuente, es la persona natural o jurídica a laque se le debe practicar retención.
La retención en la fuente es aplicada por el agente retenedor, quien es el que paga, de modo que el sujeto pasivo será quien recibe el pago, el vendedor del producto o prestador del servicio, quien es el que realiza la actividad gravada con el impuesto que se pretende recaudar anticipadamente mediante el mecanismo de retención en la fuente.
Entidades de derechopúblico
los fondos de inversión
los fondos de valores
los fondos de pensiones de jubilación e invalidez
los consorcios,
las comunidades organizadas
personas naturales o jurídicas
sucesiones ilíquidas
sociedades de hecho

SUJETO ACTIVO
Es el que realiza el pago al cual se le aplica la retención.

OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR
•Retener: Están obligados a efectuar la retención opercepción del tributo, por expresa disposición legal.

•Consignar: Las personas o entidades obligadas a hacer la retención, deberán consignar el valor retenido en los lugares y dentro de los plazos que señale el Gobierno.
Si no se consigna el valor retenido dentro de los plazos indicados, causara interés de mora, se liquidaran y pagaran por cada mes o fracción de mes de no haber pagado.•Expedir Certificados: Según el formato que prescriba la Dirección General de Impuestos Nacionales los agentes de retención deben expedir anualmente a los asalariados un certificado de ingresos y retenciones correspondientes año gravable anterior.
Los certificados de ingresos y retenciones deben contener los siguientes datos:
•El formulario debidamente diligenciado
•Año gravable y ciudad donde seconsignó la retención
•Apellidos y nombres del asalariado
•Cedula o NIT del asalariado
•Apellidos y nombre o razón social del agente
•Cedula o NIT del agente retenedor
•Dirección del agente retenedor
•Valor de los pagos o abonos efectuados por cuenta del asalariado
•Firma del pagador o agente retenedor

Dentro de los datos del artículo anterior, los asalariados NO declarantes debensuministran los siguientes datos, y con su firma garantizaran que la información dada es verdadera:
•Monto de ingresos recibidos durante el respectivo año gravable, proveniente de fuentes diferentes a la relación laboral, o legal.
•Patrimonio bruto poseído en el periodo gravable indicando su valor y el monto de las deudas vigentes.
•Manifestación del asalariado en el que conste que por el añogravable cumple con los requisitos establecidos por la normas pertinentes.

Cuando se trate de conceptos de retención diferentes: a los originados a la relación laboral y reglamentaria los agentes deberán expedir anualmente un certificado de retenciones que contendrá:
•Año gravable y ciudad donde se consignó la retención
•Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor
•Dirección del agenteretenedor
•Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona a quien se le practicó la retención.
•Monto total y concepto de pago sujeto a retención
•Concepto y cuantía de la retención efectuada la firma del pagador o agente retenedor
•Presentar Declaraciones: Los agentes de retención en la fuente deben presentar declaración mensual

TIPOS DE SANCIONES
Sanción por inexactitud nodeclaración la totalidad de retenciones que han debido efectuarse, o el efectuarlas y no declararlas, o el declararlas por un valor inferior. En estos casos la sanción por inexactitud será equivalente al 160% del valor de la retención no efectuada o no declarada.

Sanción por no certificar al sujeto pasivo o retenido la retención que se le practicó, se le aplicará una sanción del 5% sobre el...