Normas ecautorianas

NEA 4: Documentación
Escrito por Administrator
Jueves, 12 de Noviembre de 2009 18:37
Introducción

1. El propósito de esta Norma Ecuatoriana de Auditoría (NEA) es establecer normas y proveer lineamientos respecto de la documentación en el contexto de la auditoría de estados financieros.

2. El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar la opinión deauditoría y dar evidencia de que la auditoría se llevó a cabo de acuerdo con Normas Ecuatorianas de Auditoría.

3. “Documentación” significa el material (papeles de trabajo) preparado por y para, u obtenido o retenido por el auditor en conexión con la realización de la auditoría. Los papeles de trabajo pueden ser en la forma de datos almacenados en papel, microfilm, medios electrónicos, u otrosmedios.

4. Los papeles de trabajo:

a) ayudan en la planificación y realización de la auditoría;

b) ayudan en la supervisión y revisión del trabajo de auditoría; y

c) registran la evidencia de auditoría resultante del trabajo de auditoría efectuado, para apoyar a la opinión del auditor.

Forma y contenido de los papeles de trabajo

5. El auditor deberá preparar papeles detrabajo que sean suficientemente completos y detallados para proveer una comprensión global de la auditoría.

6. El auditor deberá registrar en papeles de trabajo la planificación, la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría efectuados, y por lo tanto de los resultados, y las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida. Los papeles de trabajoincluirían el razonamiento del auditor sobre todos los asuntos importantes que requieran un ejercicio de juicio, junto con la conclusión del auditor. En áreas que impliquen cuestiones difíciles de principio o juicio, los papeles de trabajo registrarán los hechos relevantes que fueron conocidos por el auditor al momento de llegar a las conclusiones.

7. La extensión de los papeles de trabajo esun asunto de juicio profesional ya que no es necesario ni práctico documentar todos los asuntos que el auditor considera. Al evaluar la extensión de los papeles de trabajo que se deberán preparar y ser retenidos, puede ser útil para el auditor considerar qué es lo que sería necesario para proveer a otro auditor sin experiencia previa, con la auditoría una posibilidad de comprensión del trabajoefectuado y la base de las decisiones de los principios tomados, pero no los aspectos detallados de la auditoría. Ese otro auditor quizá sólo pueda obtener una comprensión de los aspectos detallados de la auditoría discutiéndolos con los auditores que prepararon los papeles de trabajo.

8. La forma y contenido de los papeles de trabajo son efectuados por asuntos como:

· La naturalezadel trabajo

· Formas del dictamen del auditor.

· La naturaleza y complejidad del negocio.

· La naturaleza y condición de los sistemas de contabilidad y control interno de la entidad.

· Las necesidades en las circunstancias particulares, de dirección, supervisión, y revisión del trabajo efectuado por los auxiliares.

· Metodología ytecnología de auditoría específicas utilizadas en el curso de la auditoría.

9. Los papeles de trabajo son diseñados y organizados para cumplir con las circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditoría en particular. El uso de papeles de trabajo estandarizados (por ejemplo, listas de control, cartas estándar, organización estándar de papeles de trabajo) puede mejorar la eficienciacon que son preparados y revisados dichos papeles de trabajo. Facilitan la delegación de trabajo a la vez que proveen un medio para controlar su calidad.

10. Para mejorar la eficiencia de la auditoría, el auditor puede utilizar calendarios, análisis y otros documentos preparados por la entidad. En tales circunstancias, el auditor necesitará estar satisfecho de que esos materiales han sido...