Normas generales de control interno

UNIVERSIDAD MICHOACANA DE
SAN NICOLAS DE HIDALGO

FACULTAD DE CONTADURÍA Y
CIENCIAS ADNISTRATIVAS

“AUDITORÍA DEL SECTOR
GUBERNAMENTAL”
Firmado digitalmente por
AUTOMATIZACION
Nombre de reconocimiento
(DN): cn=AUTOMATIZACION,
o=UMSNH, ou=DGB,
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Fecha: 2011.01.18 14:02:38
-06'00'

TESIS

QUE PARA OBTENER EL TÍTULO DE:

CONTADORPÚBLICO
PRESENTA:

GERARDO IGNACIO HERNÁNDEZ HERNÁNDEZ

ASESOR:

C.P. RAÚL GARCÍA VARGAS
MORELIA, MICHOACÁN., AGOSTO 2008

Auditoría en el Sector Gubernamental

AGRADECIMIENTOS

A Dios y a mis padres
Pues son los pilares fundamentales de mi vida.

A todas las personas que me apoyaron incondicionalmente en esta etapa de
preparación de mi vida

Página 2

Auditoría en el SectorGubernamental

INDICE
INTRODUCCIÓN

7

ANTECEDENTES

8

CAPITULO I. LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA ESTATAL

11

1.1 LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA PARAESTATAL.
1.1.1

Organismos Públicos Descentralizados

1.1.2

Empresas de Participación Estatal

1.1.3

Fideicomisos

CAPITULO II. GENERALIDADES

17

CONCEPTOS DE AUDITORÍA

18

CAPITULO III. CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA

201. POR SU ÁMBITO

21

1.1 AUDITORIA INTERNA
1.1.1.

Concepto de contraloría interna

1.2 AUDITORIA EXTERNA
2. POR SU TIPO:

24

2.1 AUDITORIA FINANCIERA:
2.2 AUDITORIA OPERACIONAL:
2.3 AUDITORIA ADMINISTRATIVA:
2.4 AUDITORIA DE RESULTADOS DE PROGRAMA:
2.5 AUDITORIA DE OBRAS:
2.6 AUDITORIA DE LEGALIDAD:
Página 3

Auditoría en el Sector Gubernamental

3. POR SU CONTEXTO.26

3.1 AUDITORIA INTEGRAL:
3.2 AUDITORIA PARCIAL:
4. POR SU APLICACIÓN.

27

CAPITULO IV. AUDITORIA EN EL SECTOR GUBERNAMENTAL

28

1. DEFINICIÓN CLÁSICA DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA.

29

2. CONCEPTO DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL.

29

3. ¿POR QUÉ SE EFECTUA LA AUDITORÍA?

29

4. ¿CÓMO SÉ EFECTUA LA AUDITORÍA?

30

5. ¿CUÁL ES EL PRODUCTO DE LA AUDITORÍA?

306. ¿QUÉ RESULTADO SE ESPERA?

31

6.1 OBJETIVOS:
7. ¿CUANDO DEBE HACERSE?

32

8. ¿QUIEN DEBE REALIZARLA?

33

9. AUTORIDAD PARA EFECTUAR LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL 34
9.1 LA SECRETARÍA DE CONTRALORÍA Y DESARROLLO
ADMINISTRATIVO
9.2 AUDITORÍA SUPERIOR DE MICHOACÁN.
10. ATRIBUCIONES:

35

10.1 DE LA SECRETARÍA DE CONTRALORÍA Y DESARROLLO
ADMINISTRATIVO
10.2 DE LA AUDITORÍASUPERIOR DE MICHOACÁN
CAPITULO V. PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL 44
Página 4

Auditoría en el Sector Gubernamental

1. PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

45

2. PROCESO DE LA AUDITORIA.

45

3. DEFINICIONES

45

3.1 OFICIO DE COMISION
3.2 ACTA DE INICIO DE AUDITORÍA
3.3 OFICIO DE SOLICITUD DE INFORMACIÓN
3.4 EXAMEN Y EVALUACIÒN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO3.4.1 Alcance de auditoria
3.5 PROGRAMA DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
3.6 SUPERVISIÓN DE LA UDITORÍA
CAPITULO VI. PAPELES DE TRABAJO

49

1. CONCEPTO

50

2. OBJETIVO

50

3. IMPORTANCIA

51

4. INFORMACIÓN BÁSICA QUE DEBEN CONTENER

52

5. ¿DE QUIEN SON PROPIEDAD LOS PAPELES DE TRABAJO?

54

6. CLASIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

56

7. OTRASCLASIFICACIONES

56

8. OTROS CONCEPTOS

57

8.1 ACTA DE CIERRE DE AUDITORÍA
8.2 ACTA CIRCUNSTANCIADA
8.3 INFORME DEFINITIVO DE RESULTADOS DE AUDITORÍA
Página 5

Auditoría en el Sector Gubernamental

8.4 CÉDULA DE OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
8.5 ACTA DE SEGUIMIENTO
8.6 OFICIO DE NOTIFICACIÓN DE RESULTADOS.
8.7 ACUERDO DE CONCLUSIÓN DE SEGUIMIENTO
8.8 OFICIO DE LIBERACIÓNCONCLUSION

60

BIBLIOGRAFÍA

61

Página 6

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INTRODUCCIÓN

Para cumplir con su función de satisfacer las necesidades sociales, así como de
ejercer y controlar la economía del país, el Gobierno crea diversas entidades y
dependencias conformando la administración pública.

Es pues la administración pública el instrumento a través del cual. El...