Novedades Tributarias 240

 
 

 

 Vicepresidencia de Asuntos 
Jurídicos y Sociales  
21 de diciembre de 2012 
 
mvelez@andi.com.co 

 

NOVEDADES TRIBUTARIAS 
 
Presentamos,  a  continuación,  un  resumen  de  los  aspectos  más  relevantes  del  texto 
conciliado  del   proyecto  de  ley  de  reforma  tributaria  (No.  166  Cámara  de  2012,  134 
Senado de 2012): 
 
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS JURÍDICAS 
 Sociedades  y  entidades  nacionales  (artículo  84):  son  nacionales  las 
sociedades  y  entidades  que  durante  el  respectivo  año  o  periodo  gravable  tengan  su 
sede efectiva de administración en el territorio colombiano. 
 
También  se  consideran  nacionales  las  sociedades  y  entidades  que  cumplan  con 
cualquiera de las siguientes condiciones: 
 
1. Tener su domicilio principal en el territorio colombiano, o 
 
2. 
Haber sido  constituidas  en  Colombia,  de  acuerdo con las leyes vigentes en el 
país. 
 
Sede  efectiva   de  administración  de  una  sociedad  o  entidad  es  el  lugar  en  donde 
materialmente se toman las decisiones comerciales y de gestión decisivas y necesarias 
para llevar a cabo las actividades de la sociedad o entidad como un todo. 
 
Establecimiento permanente  (artículos  86  y  87):  si  hay un convenio para 
evitar  la doble tributación, la noción de establecimiento permanente es la que consagre 
dicho  convenio.  En  los  demás  casos,  se  entiende  por  establecimiento permanente  un 
lugar fijo  de negocios ubicado en el  país, a través  del cual una empresa extranjera, ya 
sea  sociedad  o  cualquier  otra  entidad  extranjera,  o  persona natural  sin  residencia  en 
Colombia, según el caso, realiza toda o parte de su actividad. 
 
Este  concepto  comprende,  entre  otros,  las  sucursales  de  sociedades  extranjeras,  las 
agencias,  oficinas,  fábricas,  talleres,  minas,  canteras,  pozos  de  petróleo  y  gas,  o 
cualquier otro lugar de extracción o explotación de recursos naturales. 
 
También  se  entiende  que  existe establecimiento  permanente  en  el  país,  cuando  una 
persona,  distinta  de  un  agente  independiente,  actúe  por  cuenta  de  una  empresa 
extranjera,  y  tenga  o  ejerza  habitualmente  en  el  territorio  nacional  poderes  que  la 
faculten  para  concluir  actos  o  contratos  que  sean  vinculantes  para  la  empresa.  Se 
considera  que  esa empresa  extranjera  tiene un establecimiento  permanente en el país 
 

 
 

 

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21 de diciembre de 2012 
 
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respecto  de  las  actividades  que  dicha  persona  realice  para  la  empresa  extranjera,  a 
menos que las actividades de esa persona se limiten a las que menciona la Ley. 
 
No  se  entiende  que  una  empresa  tiene  un  establecimiento  permanente en  Colombia 
por  el simple hecho  de  que realice  sus actividades en el país a través de un corredor o 
de  cualquier  otro  agente  independiente,  siempre  que  dichas  personas  actúen  dentro 
del  giro  ordinario  de  su  actividad. No  obstante, cuando el agente independiente realice 
todas  o  casi  todas sus actividades por cuenta de tal empresa, y entre esa empresa y el 
agente  se establezcan,  pacten  o  impongan  condiciones  respecto  de  sus  relaciones 
comerciales  y  financieras  que  difieran  de  las  que  se  habrían  establecido  o  pactado 
entre  empresas  independientes,  dicho  agente  no  será  considerado  como  agente 
independiente para efectos de este parágrafo. 
 
No  se  entiende que una empresa extranjera tiene un establecimiento en el país cuando 
la actividad  realizada  por  dicha  empresa  es  de  carácter  exclusivamente  auxiliar  o  
preparatorio. 
 
Las  personas  naturales  no  residentes  y  las  personas  jurídicas y entidades  extranjeras 
que  tengan  un  establecimiento  permanente  o  una sucursal  en  el  país,  según el  caso, 
son contribuyentes del  impuesto  sobre  la renta  y  complementarios con respecto de las ...