Objetivos De Los Papeles De Trabajo.

CONTENIDO Y UNA GUIA PARA SU ORGANIZACIÓN

Conceptos generales.
Los papeles de trabajo son la evidencia documental del trabajo del auditor y están constituidos por el conjunto de cédulas y documentos que contienen información obtenida y elaborada por el auditor, desde la etapa de planificación hasta la emisión del informe de auditoria.

En los papeles de trabajo el auditor muestra losmétodos y procedimientos que ha seguido y las conclusiones que ha obtenido. Asimismo, dichos papeles contienen la base para su informe, la evidencia del alcance de su examen y la prueba de la responsabilidad profesional correspondiente.

Objetivos de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo deben cumplir los siguientes objetivos:
· Contribuir a la planificación y realización de la auditoría.
·Constituir la fuente primordial para la redacción del informe y la evidencia del trabajo realizado, respaldo de las observaciones, conclusiones y recomendaciones incluidas en el informe.
· Facilitar la revisión y supervisión del trabajo de auditoría.
· Servir como antecedente para futuras auditorias.

Importancia de los papeles de trabajo
· Permiten proporcionar el sustento para el Informe deAuditoría.
· Facilitar la conducción y supervisión del proceso de la auditoría.
· Permiten la revisión de la calidad del trabajo efectuado.

Requisitos de los papeles de trabajo

· Deben ser completos y exactos.
Con el objeto de que permitan sustentar debidamente los hallazgos, opiniones y conclusiones y demostrar la naturaleza y el alcance del trabajo realizado.
· Deben ser losuficientemente claros, comprensibles y detallados.
Para que de su lectura un auditor experimentado, que no haya mantenido una relación directa con la auditoría, esté en capacidad de fundamentar las conclusiones y recomendaciones sin requerir explicaciones adicionales.
· Deben ser legibles y ordenados.
Para demostrar su valor como evidencia.
· Deben contener información relevante.
Esto es, limitarse alos asuntos que sean pertinentes e importantes para cumplir los objetivos del trabajo encomendado.

Tipos de cédulas
Se ha establecido dos tipos de cédulas de trabajo, cuya descripción es la siguiente:

Cédula Matriz
Es la principal cédula de trabajo que presenta de manera global los montos que son objeto de examen y, a partir de la cual se generarán las cédulas auxiliares. Asimismo, sirvepara ordenar los aspectos examinados en una auditoría.

Todas las cédulas matrices deben referenciarse al documento fuente el cual puede ser el balance general, el estado de ejecución presupuestal y las áreas o hechos a examinarse, según el tipo de auditoría y los objetivos establecidos para la misma.

Cédulas Auxiliares
Son las cédulas de trabajo que se originan en las cédulas matrices y sonempleadas por el auditor para presentar las diferentes cuentas que conforman un rubro del balance de comprobación en una auditoría financiera o, la secuencia del desarrollo de una transacción operativa en un área determinada en la auditoría de gestión, estas cédulas a su vez se pueden denominar cédulas sumarias y cédulas analíticas.

Cédulas Sumarias
Son papeles de trabajo que desagregan lainformación proveniente de la cédula matriz.

Cédulas Analíticas
Son aquellas que sustentan analíticamente cada cédula sumaria, a medida que el auditor verifica las cuentas o las secuencias de las transacciones operativas derivándose como consecuencia de ello una variedad de cédulas analíticas generadas secuencialmente, en apoyo a la información sujeta a examen.

Consideraciones sobre laelaboración de los papeles de trabajo
1. Cada cédula debe incluir en el encabezamiento: El nombre y siglas de la entidad auditada. Tipo de examen. Período del examen. Título de la cédula de trabajo.
2. En la parte inferior de cada cédula de trabajo se debe incluir dos recuadros para anotar:
a. En el lado derecho el código de acuerdo al índice que corresponda.
b. En el lado izquierdo el nombre o...