Papeles de trabajo

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ELABORACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO Y MARCAS DE AUDITORÍA

La habilidad técnica y la destreza profesional del auditor se refleja en el diseño y elaboración de los papeles de trabajo, dependiendo de la naturaleza de la auditoría que realiza. Un auditor es competente, cuando observa en el desarrollo de su trabajo las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y las NIAs., y denota preocupaciónpor el cumplimiento del programa de Auditoría y debida sustentación del examen, lo cual se refleja en los papeles de trabajo.

A continuación señalamos algunas definiciones y consideraciones técnicas, que se debe tener en cuenta para la elaboración de los papeles de trabajo.

TIPO DE CÉDULAS

Se ha establecido dos tipos de cédulas de trabajo, cuya descripción es la siguiente:

1. CédulaMatriz

Es la principal cédula de trabajo que presenta de manera global los montos que son objeto de examen y, a partir de la cual se generarán las cédulas auxiliares. Asimismo, sirve para ordenar los aspectos examinados en una auditoría.
Todas las cédulas matrices deben referenciarce al documento fuente el cual puede ser el balance general, el estado de ganancias y perdidas, según el tipo deauditoría y los objetivos establecidos para la misma.

2. Cédulas Auxiliares

Son las cédulas de trabajo que se originan en las cédulas matrices y son empleadas por el auditor para presentar las diferentes cuentas que conforman un rubro del balance de comprobación en una auditoría financiera, estas cédulas a su vez se pueden denominar:

a) Cédulas Sumarias

Son papeles de trabajo quedesagrega la información proveniente de la cédula matriz.

b) Cédulas Analíticas

Son aquellas que sustentan analíticamente cada cédula sumaria, a medida que el auditor verifica las cuentas o las secuencias de las transacciones operativas derivándose como consecuencia de ello una variedad de cédulas analíticas generadas secuencialmente, en apoyo a la información sujeta a examen.

CONSIDERACIONES OPREPARACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

En la elaboración de los papeles de trabajo se debe tener presente las siguientes consideraciones:

1. Sea limpio
a) Escriba en forma legible.
b) Use lápiz tipo medio.
c) Use lápices de color para marcas y símbolos.
d) Use lapicero de color o tinta negra.
e) Use su regla (una línea sub-totales, doble línea para totales.).
f) Mantenga las cifras en lasección correspondiente a la columna.
g) No ponga mucha información en una sola página.

2. Sea exacto
Asegúrese de que las cantidades usadas y los totales estén correctos.

3. Ponga título a cada papel de trabajo
a) Nombre del cliente.
b) Nombre del asunto.
c) Breve descripción del contenido, análisis, resumen, reconciliación, etc.
d) Período de tiempo cubierto.

4. En la parteinferior de cada cédula de trabajo se debe incluir dos (2) recuadros para anotar:

 En el lado derecho el código de acuerdo al índice que corresponda.
 En el lado izquierdo el nombre o iniciales de la persona que la preparó y de quien la revisó, así como las fechas de preparación y revisión.

5. Firmar y fechar hoja (esto lo debe efectuar cada miembro del personal que realiza algún trabajo en lahoja, debiendo indicar qué parte del trabajo ha realizado).

6. Si la cédula fue preparada por la organización del cliente, coloque el sello “preparado por el cliente”. Es conveniente dar el nombre del empleado del cliente que preparó la cédula, aunque en muchos casos esto no es importante.

7. Indique claramente la fuente de los datos
a) Cuenta del mayor.
b) Referencia de los libros, elasiento original, número de comprobante, etc.
c) Opiniones o información suministrada por parte de la organización del cliente.
d) Deletrear los nombres correctamente.

8. Explique todos los símbolos usados
La leyenda o clave de otros símbolos usados deberá aparecer en algún lugar de la cédula. Si hay varias hojas, la explicación de los símbolos debe consignarse en una sola hoja.

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