Objetivos y procedimientos de auditoría

CAJA - BANCOS

CONCEPTO

Caja, bancos en un criterio general es un medio de cambio y de inmediata disponibilidad, dentro de ésta tenemos lo que se refiere a caja, caja chica, fondo rotativo, bancos (cheques pendiente de depósito, depósitos en bancos y certificados de depósitos.). Cabe recalcar que para efectos de contabilidad se lo debe de realizar por separado ya que cada una de esas cuentastiene un tratamiento diferente.

OBJETIVOS DE AUDITORIA

Naturaleza

Pertenecen al activo corriente, es lo líquido que posee la empresa, estas cuentas muestran el efectivo y su equivalente en poder de la compañía o en bancos, y puede estar representado por billetes, monedas, cheques, cuentas bancarias.

Está destinado a satisfacer desde gastos relativamente pequeños (caja, caja chica)hasta realizar pagos de monto elevados (bancos). Para el manejo de estas cuentas deben de guiarse en el manual de procedimientos y las políticas

Valoración

Deben de estar debidamente valorados y expuestos en los estados financieros, es decir que lo que existe en algún informe u estado de cuenta se encuentre bien registrado y podamos observar físicamente, lo que se encuentre en caja.

Comotambién, al momento de cierre deben de estar registrados y valorados al tipo de cambio que esté en ese momento.

Clasificación

Si el efectivo se encuentra debidamente clasificado en los estados financieros, si se señalan los saldos restringidos y el efectivo no sujeto a extracción inmediata.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

• Arqueo de caja

• Confirmación de saldos a institucionesbancarias y custodio de fondos

• Pruebas sustantivas

• Análisis de conciliaciones bancarias.

• Ver si los custodios cumplen con las políticas establecidas por la empresa, mediante una prueba de cumplimiento.

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

CONCEPTO

Las cuentas y documentos por pagar son adeudos legítimos a favor de la empresa y por lo tanto tiene derecho a cobrar. Enestas cuentas se anotarán los movimientos de los créditos y los abonos realizados por los clientes en la venta de mercaderías o la prestación de servicios, como también los anticipos a proveedores, anticipos de impuestos, o por los movimientos de los anticipos concedidos a trabajadores, empleados y accionistas

OBJETIVOS DE AUDITORIA

Naturaleza

Estas cuentas pertenecen al activo corriente ycontrolan el movimiento de los créditos concedidos por la empresa por la venta de mercaderías o servicios.

Cuando el crédito no tiene respaldo documentado se denomina crédito simple o crédito documentado y se registra en la cuneta Cuentas por Cobrar y cuando el crédito tiene respaldo de un documento (Letra de cambio, Pagaré, etc.) se registra en la cuenta Documentos por pagar.

Otraspartidas por cobrar tales como: los préstamos a empleados, el interés acumulado sobre documentos por cobrar y los anticipos a clientes se registran por separado en cuentas específicas.

Valoración

Se debita por el valor de los créditos concedidos y se acredita por los cobros parciales o totales de los créditos.

El saldo demuestra el valor de los créditos pendientes concedidos por la empresa. Severifica mediante la suma de los saldos de las cuentas individuales (auxiliares); la suma de los documentos existentes y a través de las confirmaciones directas con los deudores.

Para estas cuentas se debe de realizar la debida provisión para incobrables, cuando los deudores no cumplen con sus obligaciones, según la Ley de Régimen Tributario Interno establece el cálculo del 1% anual de laprovisión sobre los créditos comerciales pendientes de recaudación. La provisión para créditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual sobre los créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudación al cierre del mismo, sin que la provisión acumulada pueda exceder del...