Operaciones en Leasing

EJERCICIO Nº 14 OPERACIONES DE LEASING Y
EFECTOS EN LA RENTA LÍQUIDA
Comparación de los efectos contable y tributario del leasing financiero en el arrendatario.
INCIDENCIAS TRIBUTARIAS
Este asiento contable, representa tributariamente
las cuotas de arrendamiento pagadas
al arrendador. Dichas cantidades
deberán ser comparadas con los cargos
efectuados a la cuenta de resultado "gastosfinancieros" a fin de proceder a efectuar
los ajustes correspondientes para la
determinación de la RLI
Marzo • 351 509
d) Contabilización de la corrección monetaria
———————/——————
activos en leasing
corrección monetaria
———————/——————
e) Contabilización de la depreciación:
———————/——————
depreciación activos en leasing
depreciación acumulada activos
en leasing
———————/——————Financieramente se muestra en el Balance
rebajando la cuenta de activo correspondiente.
Si se presentara en el Balance en el rubro
del Pasivo, debe considerarse como un Pasivo
No exigible, es decir constituye capital
propio tributario
Cuotas de leasing
Compra del bien
No es capital propio inicial
Debe deducirse del resultado contable a
fin de determinar la RLI en el primer ejercicio.
En losejercicios siguientes se neutraliza
con el cargo por corrección monetaria
de la revalorización del Capital Propio
Financiero.
Estos cargos financieros deben agregarse
al resultado contable a fin de determinar la
RLI
Hay que deducirlas del capital propio
Una vez concluido el período irrevocable
del contrato y habiendo el usuario hecho
opción de la compra, el arrendatario se
transforma en elpropietario de dicho bien,
y a contar de dicha fecha es capital propio
inicial
Sujeto a las normas de corrección monetaria
Los cargos a gastos por concepto de depreciación
se aceptan tributariamente
siempre y cuando se efectúen en función
de la vida útil restante de ellos
El valor del activo fijo tributario corresponderá
al valor de la última cuota de opción
de opción de compra estipuladoen el contrato.
EJERCICIO Nº 14
MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
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Antecedentes
A) La empresa "XyZ" con fecha 01.06.04 adquiere un bien del activo fijo en la suma de
$300.000 para entregarlo en la misma fecha a la empresa ZyZ bajo el sistema leasing
financiero, es decir, con opción de compra.
B) El contrato se perfecciona y de éste se obtiene la siguiente información:
Plazoestipulado: 24 meses a contar del 01.07.00
• El 01.06.04 se cancela cuota contado por $ 14.405
• Tasa de interés anual 10%
• Cuota mensual determinada $ 14.405
• Vida útil de bien fijada: 5 años
• Valor actual del bien: $ 300.000
• Al término de la última cuota se ejerce la opción de compra en $ 11.483
C) Otros datos determinados de acuerdo al Boletín Técnico Nº 22
VALOR ACTUAL DEL CONTRATOValor actual de las 24 cuotas $ 274.112
Cuota pagada al contado 14.405
Valor opción de compra 11.483
Cantidad igual valor de adquisición $ 300.000
VALOR ACTUAL DE LA DEUDA
Valor actual de las 24 cuotas $ 274.112
Valor actual de la opción de compra 11.483
Valor de la deuda actual $ 285.595
VALOR NOMINAL DEL CONTRATO
Valor nominal de las 24 cuotas (14.405* 24) $ 345.720
Pago cuotacontado 14.405
Valor nominal de la opción de compra 11.483
Valor nominal del contrato $ 371.608
D) Para el desarrollo y a fin de simplificar su análisis, no se considera la contabilización
del "Impuesto Diferido"
NOTA: Es del caso señalar que las operaciones leasing, desde el punto de vista tributario,
sean de leasing financiero u operativo, son simplemente un servicio de arrendamiento,
actividadque se clasifica en el artículo 20 Nº 3, de la Ley de la Renta, en consecuencia
constituyen operaciones que se encuentran gravadas con el IVA, lo que no se considerará
para el ejemplo.
Marzo • 351 511
E) Tabla de amortización
ARRENDATARIO EMPRESA ZYZ
CONTABILIZACIÓN FINANCIERA ARRENDATARIO EJERCICIO COMERCIAL 2004
EJERCICIO Nº 14
ACTIVOS EN LEASING
INTERESES DIFERIDOS POR LEASING...