Orden de visita

Visitas domiciliarias. Requisitos de la orden de visita cuando se ignora a quien va dirigida. /2001/CFF
Lic. Patricia García Carrasco

L

a orden de visita que se dirija al gobernado a fin de verificar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, debe reunir los requisitos que establece el Artículo 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, con relación a los numerales38 y 43 del Código Fiscal de la Federación, esto es, debe constar por escrito, ser firmada y emitida por autoridad competente, señalar lugar y fecha de emisión, precisar el lugar o lugares que han de inspeccionarse, su objeto, así como las personas que se encuentren facultadas para llevar a cabo la diligencia de que trate y hasta el 27 de junio de 2006, se establecía en la fracción III delArtículo 43 del Código Fiscal de la Federación, que se señalara el nombre del o de los destinatarios de la orden o, en su caso, se proporcionaran datos suficientes que permitan su identificación, lo que obviamente trae como consecuencia que a pesar de que se considerara legal la orden de visita que no señalara el nombre del destinatario de la orden, resultaba inconstitucional, pues se violan lasgarantías de legalidad y seguridad jurídica consagradas en el mencionado Artículo 16, en cuanto a los requisitos que debe contener la orden de visita. En efecto, si bien es cierto que el Artículo 16 de la Carta Magna faculta a las autoridades administrativas para realizar visitas domiciliarias, sin previa orden judicial, es la práctica de éstas visitas el acto que está condicionado por las garantías deseguridad jurídica contenidas en el antepenúltimo párrafo del artículo en comento que dispone:
“La autoridad administrativa podrá practicar visitas domiciliarias únicamente para cerciorar-

se de que se han cumplido con los reglamentos sanitarios y de policía, y exigir la exhibición de los libros y papeles indispensables para comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales, sujetándose enéstos casos a las leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos.”

“La permisión constitucional de las visitas domiciliarias practicables por la autoridad administrativa, se establece únicamente bajo la circunstancia de que dichos actos tengan por objeto la constatación del cumplimiento o incumplimiento de los reglamentos de policía y buen gobierno por parte de losparticulares o del acatamiento o desobediencia de las disposiciones fiscales”1 De acuerdo a lo anterior, las autoridades fiscales federales, locales y/o municipales están facultadas para penetrar al domicilio fiscal de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con el objetivo de cerciorarse del cumplimiento a las disposiciones fiscales; sin embargo, deben observar el principio de legalidad, esdecir, deben realizar su inspección de conformidad con lo que establecen las disposiciones legales. Ahora bien, si de acuerdo a lo ya señalado, el Artículo 43 del Código Fiscal de la Federación, permitía que en caso de que no se señalara el nombre del o de los destinatarios de la orden, se proporcionaran datos suficientes que permitan su identificación, con
1

BURGOA, Ignacio, “Las GarantíasIndividuales” Editorial Porrúa, S.A., México 1998, pág.628.

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 411



ARTÍCULOS

ello no se cumple con dicho principio de legalidad, pues debe precisarse el nombre del contribuyente a la que va dirigida, pues por ello las disposiciones fiscales obligan a dichos contribuyentes a “darse de alta”, es decir, deben solicitar su inscripción en el Registro Federalde Contribuyentes del Servicio de Administración Tributaria, con lo cual le proporcionamos a la autoridad fiscal la información relacionada con nuestra identidad, domicilio y en general sobre nuestra situación fiscal, de acuerdo a lo que dispone el propio Artículo 27 del Código Fiscal de la Federación, motivo por el cual no existe pretexto por el cual la autoridad fiscal que lleve o pretenda...