Pagos Provisionales

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Aspectos fiscales en la revisión de CUFIN, CUCA y pagos de dividendos.

Coordinador: C.P.C. Ma. Inés Rangel Gómez Expositor: C.P.C. Iván Salazar Peláez

2 de octubre de 2012.

Objetivo del curso

Conocer las disposiciones legales que sustentan la mecánica de cálculo y debida estructuración de las cuentas fiscales que la Ley del ISR establece para identificar losmontos que deben ser gravados como utilidades distribuidas a los socios o accionistas, en los eventos de pagos de dividendos o utilidades, o bien reembolso o liquidación del capital de la sociedad.

Bibliografía: LISR, RLISR, y RMF 2012 Sede: Auditorio de PRV Horario: 15:00 pm a 19:00 pm Curso con validez de cuatro puntos para EPC

Temario
1. Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (UFIN o CUFIN).
a)Conceptos de dividendos y utilidades. b) Aspectos legales en la distribución de dividendos en efectivo y en acciones. c) ISR por dividendos o utilidades. d) Acreditamiento del ISR por dividendos. e) Obligaciones de las personas morales que paguen dividendos o utilidades. f) Dividendos percibos por PM y en la base de la PTU. g) Acumulación de dividendos para la persona física, socio o accionista. h)Dividendos fictos. i) Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN). j) Utilidad fiscal neta negativa. k) Diversos criterios en la determinación de la UFIN vigente. l) Saldo inicial de la CUFIN a partir de 1 de enero de 2002. m) Saldo inicial de la CUFIN a partir de 31 de diciembre de 1989.

Temario
n) UFIN,s determinadas desde 1975 a la fecha. o) CUFINRE 1999, 2000 y 2001. p) Efectos de la CUFIN,CUNFINRE y UFIN negativa en la enajenación de acciones.

2. Cuenta de Capital de Aportación (CUCA). q) Determinación de CUCA. r) Actualización de la CUCA. s) Los efectos de la CUCA, CUFINRE y CUFINRE por reducción de capital o liquidación de sociedades.

Concepto de utilidades y dividendos.
Utilidad (RAE) 2. f. Provecho, conveniencia, interés o fruto que se saca de algo.

dividendo. (RAE) m.Cuota que, al distribuir ganancias una compañía mercantil, corresponde a cada acción.

Aspectos legales en la distribución de dividendos en efectivo y en acciones.
LGSM (constitución y funcionamiento arts. 1 al 24). ARTICULO 6°.- La escritura constitutiva de una sociedad deberá contener: X.- La manera de hacer la distribución de las utilidades y pérdidas entre los miembros de la sociedad;ARTICULO 18.- Si hubiere pérdida del capital social, éste deberá ser reintegrado o reducido antes de hacerse repartición o asignación de utilidades. ARTICULO 19.- La distribución de utilidades sólo podrá hacerse después de que hayan sido debidamente aprobados por la asamblea de socios o accionistas los estados financieros que las arrojen. Tampoco podrá hacerse distribución de utilidades mientras nohayan sido restituidas o absorbidas mediante aplicación de otras partidas del patrimonio, las pérdidas sufridas en uno o varios ejercicios anteriores, o haya sido reducido el capital social.

Aspectos legales en la distribución de dividendos en efectivo y en acciones.
LGSM (constitución y funcionamiento arts. 1 al 24). ARTICULO 19.Cualquiera estipulación en contrario no producirá efecto legal, ytanto la sociedad como sus acreedores podrán repetir por los anticipos o reparticiones de utilidades hechas en contravención de este artículo, contra las personas que las hayan recibido, o exigir su reembolso a los administradores que las hayan pagado, siendo unas y otros mancomunada y solidariamente responsables de dichos anticipos y reparticiones. ARTICULO 20.- De las utilidades netas de todasociedad, deberá separarse anualmente el cinco por ciento, como mínimo, para formar el fondo de reserva, hasta que importe la quinta parte del capital social. El fondo de reserva deberá ser reconstituído de la misma manera cuando disminuya por cualquier motivo. ARTICULO 17.- No producirán ningún efecto legal las estipulaciones que excluyan a uno o más socios de la participación en las ganancias....