paraisos fiscales


PANAMA COMO CENTRO PARA LA ESTRUCTURACIÓN DE TRANSACCIONES INTERNACIONALES O EXTRATERRITORIALES
Y SU DIFERENCIA CON LOS
PARAISOS TRIBUTARIOS O “TAX HAVENS”





Junio de 2004




Juan Pablo Fábrega
Socio de la firma


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INTRODUCCIÓN
El presente trabajo es el desarrollo de un ensayo presentado por el autor para concurso en la XXVIII Conferencia de la Federación Interamericana de Abogados (FIA) en Cochabamba, Bolivia, en el mes de abril del año 2002 y de una conferencia dictada en octubre de ese mismo año ante estudiantes del Magister en Dirección y Gestión Tributaria de la Facultad deDerecho de la Universidad Adolfo Ibáñez, de Santiago, República de Chile, sobre los paraísos tributarios o “Tax Havens” como vehículos para la estructuración de transacciones extraterritoriales u “offshore” y el concepto territorial o de la fuente de ingresos como base del régimen tributario de la República de Panamá, que le diferencia de aquellos como centro para la prestación de serviciosinternacionales.

Los “paraísos tributarios” o “centros offshore”, son utilizados, principalmente, para la estructuración de esquemas financieros o patrimoniales, generalmente con el objeto de procurar disminuir las cargas impositivas dentro de la jurisdicción o país de origen del usuario.

Mucho se ha dicho a favor y en contra de los “paraísos” tributarios o centros “offshore”. Cada posición tiene suargumento; su verdad. Como ocurre con la religión, el sexo y la política, ésta es otra materia en la que hay divergencia de opiniones y en la que también predomina el subjetivismo.

Si bien Panamá también sirve de plataforma para lograr los objetivos antes indicados, en opinión de los juristas panameños, nuestro país no se enmarca dentro del típico concepto de paraíso tributario o centro“offshore”, como éstos se suelen describir, dada las particulares características de Panamá como país, muchas de ellas de trascendencia histórica y que se originaron como resultado de un proceso natural y evolutivo que, precisamente, le hacen ser una jurisdicción muy distinta, que no le asemejan a un paraíso tributario o “tax haven”y que, por el contrario, le convierte en un centro para la prestación deservicios internacionales, tendiente a lograr objetivos diversos del fiscal, y que no pretende motivar el empleo de estructuras que tengan como finalidad única y exclusiva obviar los compromisos tributarios.

Panamá, es empleada por grupos corporativos o empresariales, inversionistas y personas particulares para hacer más dinámicos sus esquemas corporativos, buscando mayor flexibilidad en latoma de sus decisiones; organizar patrimonios personales y familiares, con la finalidad de programar un proceso de sucesión o transferencia ordenada; disponer de ciertos bienes en beneficio o provecho de una persona en particular; para resguardar bienes contra acciones por parte de terceros, o para mantener en reserva la identidad por razones de legítimos riesgos contra la integridad física ypersonal, entre muchas otras finalidades legítimas, distintas de la tributaria o fiscal. Estos elementos han existido casi desde el nacimiento de Panamá como República en 1903.

En este ensayo, compartimos algunas ideas conceptuales y elementos característicos de los paraísos tributarios o centros “offshore” para su adecuada percepción. También, exteriorizamos los criterios expuestos por gobiernos yentidades que sustentan la eliminación de los paraísos tributarios, así como las opiniones que adversan a aquellos y, finalmente, hacemos una presentación sobre el criterio territorial o de la fuente del ingreso como base del régimen tributario de la República de Panamá, como característica principal que hace de nuestro país un centro para la prestación de servicios internacionales, en...