Patrominio familiar

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UNIVERSIDAD DE SANTIAGO DE CHILE FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN Y ECONOMÍA MAGÍSTER EN PLANIFICACIÓN Y GESTIÓN TRIBUTARIA

PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA AL TÉRMINO DEL PATRIMONIO FAMILIAR

TESIS PARA OPTAR AL GRADO ACADÉMICO DE “MAGÍSTER EN PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA”
Y GESTIÓN

Candidato: Rocco Moles Avila Profesores Guías: Norberto Rivas Coronado Carlos Paillacar Silva Daniel Montecinos Lagos

-Enero 2010 -

DEDICATORIA.

Este trabajo de investigación, está dedicado a mi Señora Patricia, a mi hija Ornella y a mis padres Antonio y Betty, por todo su apoyo, comprensión y cariño, los que resultaron determinantes para el éxito de este

emprendimiento.

“El éxito no se logra sólo con cualidades especiales. Es sobre todo un trabajo de constancia, de método y de organización”.

J.P.Sergent

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AGRADECIMIENTO.

Especial agradecimiento para mi amigo y profesor Manuel Montes Z., quien desinteresadamente colaboró en este proyecto de Tesis.

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RESUMEN DE LA TESIS.

El presente trabajo aborda los principales aspectos contenidos en la Ley sobre Impuesto a las Herencias, las principales características de este impuesto, su forma de cálculo, la valorización de losbienes que conforman la masa hereditaria, así como conceptos relacionados con la sucesión por causa de muerte, en cuanto modo de adquirir el dominio, entre otros. Analizado lo anterior, se propone una fórmula de optimización tributaria que reduzca en términos importantes el gravamen que significa el pago del referido impuesto a los futuros herederos de un bien raíz de alto valor, con lo cual lafórmula planteada, consistente en la constitución de una Sociedad por Acciones y el aporte del bien raíz en su constitución, aparece como una efectiva herramienta para el logro de los objetivos deseados.

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INTRODUCCIÓN.

El presente caso, estudia la problemática que tiene un grupo familiar el cual habita en un inmueble de la Comuna de La Reina, de propiedad exclusiva de la madre viuda,valorizado en la suma de MM$2.800, cuya gran preocupación dada su edad, es que, en caso de producirse su fallecimiento, sus tres hijos y únicos herederos, se verán en la obligación de hacer frente al pago del impuesto a la herencia. Lo anterior, puesto que nuestra legislación grava con el impuesto a la herencia, el valor líquido de las asignaciones por causa de muerte. En el presente trabajo, se exponenvarias soluciones, y se opta por la que se considera la más novedosa y que mejor se adapta a las necesidades del sujeto en estudio.

Al problema planteado se aplica una planificación jurídico-tributaria, mediante la optimización de la carga tributaria para los futuros herederos, entregando una solución práctica. Asimismo, se entrega un listado de recomendaciones para poder replicar la presentesolución a sujetos que se encuentren en situaciones similares. Finalmente, el estudio del caso se enmarca dentro del marco legal vigente.

El objetivo principal de este trabajo de investigación, consiste en elaborar una alternativa de solución práctica, que permita la optimización de la carga tributaria en un proceso de herencia, distinta de las formas comunes que se desarrollan habitualmente,poniendo especial énfasis en la normativa tributaria y legal existente sobre esta materia y su interrelación con el caso en estudio.

La presente investigación tributaria, se ha realizado a través de la técnica del método de casos, esto es, que a partir de la descripción de un caso real y particular, que conlleva un problema tributario, después de varias etapas se

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llega a un resultado, elcual se presenta como solución práctica al problema planteado.

El fundamento de la investigación, tiene como objeto establecer los síntomas y las causas del problema que afecta al grupo familiar que habita el bien raíz de propiedad de la madre viuda, determinándose el planteamiento del problema que afectará a los futuros herederos, con ocasión del fallecimiento de la madre de éstos. Se...
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