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IV
Análisis y Dinámica de la cuenta 40 del Nuevo Plan
Contable General Empresarial (versión modificada)
Área Contabilidad y Costos

Ficha Técnica
Autor : C.P. Edson M. Gonzales Peña
Título : Análisis y Dinámica de la cuenta 40 del
Nuevo Plan Contable General Empresarial
(versión modificada)
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 211 - Segunda
Quincena de Julio 2010

1. IntroducciónComo ya es de conocimiento, mediante
Resolución CNC Nº 043-2010-EF/94 se
aprueba la nueva codificación del Plan
Contable General Empresarial.
Ello Implica una serie de cambios tanto a
nivel de nomenclatura, como de codificación a nivel de subcuentas, divisionarias
y subdivisionarias.
En ese sentido, en el presente informe
se contemplarán dichas modificaciones
y, asimismo se presentaránuna serie de
casos destinados a servir de referencia
para la aplicación de esta codificación.

2. Cambios en la Cuenta 40,
subcuentas, divisionarias y
subdivisionarias
Según Resolución CNC Nº 041-2008EF/94 se había denominado a la cuenta
40: “Tributos y Aportes al Sistema de
Pensiones y de Salud por Pagar” la cual
entraría en vigencia obligatoriamente a
partir de enero de 2011.
Ello, sinembargo, quedó fuera de aplicación (respecto a la denominación,
subcuentas, divisionarias y subdivisionarias) con ocasión de la aprobación y
publicación de la Resolución Nº 0432010-EF/94, mediante la cual cambia la
denominación a “Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones
y de Salud por Pagar”.
Asimismo entre los principales cambios,
destaca la eliminación de lasdivisionarias “Canon” (4013 ) y subdivisionarias;
la subdivisionaria “Impuesto a los
espectáculos públicos no deportivos”
(40617).
Por otro lado, se incluyen las subdivisionarias “Otras Retenciones” (40175),
“Impuesto temporal a los activos netos”
(40186), “Otros impuestos” (40189) y se
modifica la descripción de la divisionaria
4018 “Otros impuestos” a “Otros impuestos y contraprestaciones”.N° 211

Segunda Quincena - Julio 2010

3. Estructura contable y descripción
La cuenta 40 se divide y subdivide como
se muestra a continuación:
401 Gobierno Central. Incluye los tributos que representan ingresos del Gobierno Central, tanto por la empresa
en su calidad de contribuyente como
en su calidad de agente retenedor.
Los pagos a cuentas del impuesto a la
renta por cuentapropia se muestran
en el activo en el balance general.
Entre las divisionarias de esta subcuenta destacan las siguientes:
4011 Impuesto general a las ventas

Y subdivisionarias:

40111 IGV – Cuenta propia

40112 IGV – Servicios prestados por no
domiciliados

40113 IGV – Régimen de percepciones

40114 IGV – Régimen de retenciones
4012 Impuesto selectivo al consumo
4015Derechos aduaneros

Y subdivisionarias:

40151 Derechos arancelarios

40152 Derechos aduaneros por ventas
4017 Impuesto a la renta

Y subdivisionarias:

40171 Renta de tercera categoría

40172 Renta de cuarta categoría

40173 Renta de quinta categoría

40174 Renta de no domiciliados

40175 Otras retenciones
4018 Otros impuestos y contraprestaciones

Y subdivisionarias:40181 Impuesto a las transacciones

financieras

40182 Impuesto a los juegos de casino y
tragamonedas

40183 Tasas por la prestación de servicios
públicos

40184 Regalías

40185 Impuesto a los dividendos

40186 Impuesto temporal a los activos netos

40189 Otros impuestos

402 Certificados tributarios. Contiene
los documentos recibidos por reintegro detributos. Esta subcuenta es de
naturaleza deudora.
403 Instituciones públicas. Incluye las
obligaciones por contribuciones de la
empresa en diferentes instituciones
públicas, tales como las de seguridad
social. Estas obligaciones se originan
en los descuentos efectuados a los
trabajadores y las aportaciones de la
empresa.
Entre las divisionarias de esta subcuenta destacan las siguientes:...