Planeación Fiscal Con Seguros

Remuneración de Personas Físicas
Diversificación en cuanto a sus Percepciones efectivas Netas

Al encontrarse hoy día muy limitadas las opciones existentes en materia de la optimización de percepciones hacia personas físicas y considerando que las mismas tienen una serie de gastos y erogaciones que resultan ineludibles en el desarrollo de sus actividades personales, es que ubicamos comoopción el manejo de “soluciones de pago” para la canalización de recursos tendientes a la cobertura de gastos por propios y corporativos por concepto de:

a) Viajes,
b) Alimentos,
c) Premios y Comisiones en general,
d) Gastos de Representación,
e) Bonos,
f) Cajas chicas,
g) Planes de Seguros Personales de Vida y Gastos Médicos,
h) Otras Prestaciones Especiales, y
i) En general la canalizaciónde recursos que no requieren de identificación ni comprobación al momento de su consumo final por parte del beneficiario.

Adicionalmente hemos de reconocer que las partidas a que nos referimos se encuentran limitadas o prohibidas en su deducibilidad ya sea por: mención expresa (viajes de recreo), deducción con limitantes (comidas y gastos de viaje), alto costo impositivo (establecimientos debonos y pagos de comisiones), riesgo de aceptación por parte de autoridades y revisores externos (gastos de representación), otorgamiento discriminatorio dentro de la entidad (prestaciones a favor de ciertos beneficiarios sin cumplir requisitos de generalidad).

Esta concepto es pues el establecimiento de una plataforma para la ubicación y solución de pagos que tengan la naturaleza deprohibiciones o limitantes que se han referido y que en consecuencia provocan un alto costo como es el caso de la absorción del ISR, sustituyéndolo con costos a incurrir que ascienden al 10% del valor de la erogación transmisible a la entidad administradora de dichas erogaciones.

Para ejemplificar lo anterior, es factible establecer que ocurriría en el caso de la contratación de seguros personales ycomo es factible la optimización de su costo.

Si nos referimos a personas físicas, en ningún caso es factible la deducción de planes de seguros de vida y la ley prevé la posibilidad de deducir (exclusivamente para el ISR) las siguientes coberturas en calidad de deducción personal, es decir hasta el momento de presentar la declaración anual.

i) Planes de gastos Médicos para él, su cónyuge,ascendientes y descendientes (Art. 176 Fracc. VI).
ii) Planes Personales de Retiro hasta por cinco veces salario mínimo, lo que representa hoy día $113,000.00 aproximadamente (Art. 276 Fracc. V), y
iii) Estimulo Fiscal a la Inversión que tiene un tope de $152,000.00 (Art. 218).

Deducción de Seguros otorgados por conducto de una Persona Moral.

Como ya se comentó, no resulta factible ladeducibilidad de coberturas que tan sólo se quieran otorgar a ciertos socios, funcionarios o propietarios si no son generales para todos los colaboradores o bien si no se trata de trabajadores. En caso de pagar directamente planes de seguros con orientación de beneficios personales a favor de socios, estos pueden ser tipificados como dividendos fictos con un muy alto costo fiscal (Aproximadamenteun 43% sobre la erogación total), y ello como consecuencia de equipararse a una erogación no deducible que beneficia a socios.

Cuando se trate de seguros que cubran el beneficio de supervivencia y sean pagados por un tercero que no sea el propio asegurado, además de no ser deducible en ningún caso, al momento de obtener la dote (recuperación del importe invertido más los rendimientoscorrespondientes) a favor del asegurado, el importe total sería acumulable para efectos de la determinación del ISR del sujeto.

En este orden de ideas, si el objeto de la organización es el obtener el beneficio de la deducibilidad de planes de seguros de gastos médicos otorgados discriminatoriamente a favor de empresarios, directivos y terceras personas, sin violentar las disposiciones fiscales,...