Planeacion Fiscal

Planeación Fiscal

I. Personas Morales
Concepto de Persona Moral según la Ley de ISR
(LISR Art. 8)
Para efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se consideran personas morales:
1. Las Sociedades Mercantiles.
2. Los Organismos Descentralizados que realizan preponderadamente actividades empresariales.
3. Las Instituciones de Crédito.
4. Las Sociedades y AsociacionesCiviles.
5. Asociación en Participación.
II. Personas Morales sujetas al pago de I.S.R.
(LISR Art. 1)
Están obligadas al pago del I.S.R. las personas morales en los siguientes casos:
1. Personas morales residentes en México respecto de todos sus ingresos cualquiera que se la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
2. Personas morales residentes en el extranjero quetengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos obtenidos del establecimiento permanente o base fija.
Esto significa únicamente los ingresos obtenidos del establecimiento en México, serán gravables para el I.S.R.
3. Los residentes en el extranjero, respecto a los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en el territorio nacional, cuando no tenganestablecimiento permanente o base fija en el país, o cuando teniéndolo, estos ingresos no sean atribuibles a éstos.
Significa que serán gravados por el I.S.R. los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situados en México, aunque no tengan establecimiento permanente en él o base fija.
III. Obligaciones principales de las personas morales del Régimen General
(LISR Art. 86)
1. Llevarcontabilidad conforme al CFF y el RCFF. Conservar la contabilidad y toda la documentación relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales durante el plazo de 5 a 10 años.
2. Expedir comprobantes de ventas o servicios que reúnan los requisitos fiscales.
3. Expedir las constancias en las que asiente el monto de los pagos efectuados que constituyan riqueza ubicada en México y el impuestoretenido en el extranjero.
4. Presentar, a más tardar el día 15 de febrero de cada año, ante las autoridades fiscales, la información correspondiente de las personas a las que le hubiera efectuado retenciones en el año del calendario anterior conforme a lo dispuesto en el último párrafo del artículo 127 de esta Ley.
5. Formular un estado de posición financiera y levantar inventario deexistencias a la fecha en que termine el ejercicio, de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas.
6. Presentar declaración en el que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente, ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio. En dichadeclaración también se determinará la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa.
Tratándose de contribuyentes que emitan sus comprobantes fiscales digitales a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria y se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros o hayan optado por hacerlo conforme alo previsto en el cuarto párrafo del artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación, se entenderá presentada la declaración a que se refiere el párrafo anterior cuando presenten el dictamen respectivo en los plazos establecidos por el citado código. Entra en vigor el 1° de julio 2010 por Art. 4° Trans. 2010, F-I (P2 adicionado en 2010).
7. Presentar a más tardar el 15 de febrero de cadaaño ante las autoridades fiscales y mediante la forma oficial que la afecto aprueben dichas autoridades, la información siguiente:
a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del año anterior de los préstamos que le hayan sido otorgados o garantizados por los residentes en el extranjero; y
b) El tipo de financiamiento, nombre del beneficiario efectivo de los intereses, tipo de moneda, la tasa...