Planeacion Tecnica Y Administrativa

1. Planeación Técnica y Administrativa de la Auditoría

Según la NIA 300:

“Implica establecer la estrategia global de auditoria para el trabajo y desarrollar un plan de auditoría, con el fin de reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo.”

No es una fase discreta de una auditoría, sino más bien un proceso continuo que, a menudo, comienza, poco después (o enconexión con) la terminación de la auditoría previa y continúa hasta la terminación del trabajo actual de auditoría.

Aún cuando la planeación debe completarse antes de iniciar el trabajo de campo, el Auditor debe estar preparado para modificar los planes originales si durante la aplicación de los procedimientos, se encuentra ante circunstancias no previstas o elementos sobre los cuales nose tuvo conocimiento previo.

Las razones de los cambios significativos deben ser conocidas por el Socio o Gerente a cargo, y deben ser documentados. La planeación debe ser cuidadosa, creativa, positiva e imaginativa.

Al realizar la planeación es importante considerar que debe hacerse en dos sentidos:

1. Planeación Técnica
2. Planeación Administrativa

1.1. PLANEACIÓNTÉCNICA

1.1.1. Definición:

Planeación es el proceso que permite identificar previamente las técnicas y los procedimientos de auditoría que se aplicarán según las circunstancias para obtener los objetivos de la auditoría y la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas de auditoría.

La planeación técnica tiene como objetivo la preparación de un programa de auditoría que sirvacomo guía completa del trabajo, para la realización de una auditoría de estados financieros de la forma más efectiva y eficiente posible.

Para proporcionar una guía, la planeación debe resumir brevemente lo que el auditor considera hallazgos dignos de ser mencionados, identificar la información a obtener y descubrir los caminos para obtener y analizar tal información. Es decir, que elproceso de planeación abarca actividades que van desde las disposiciones iníciales para tener acceso a la información necesaria, hasta los procedimientos que se han de seguir al examinar la información.

1.2. PLANEACIÓN DE AUDITORÍA

La planeación adecuada del trabajo de auditoría ayuda a asegurar que se presta atención adecuada a las áreas importantes, que los problemas potenciales sonidentificados y que el trabajo es completado en forma expedito. La planeación también ayuda para la apropiada asignación de trabajo a los auxiliares y para la coordinación del trabajo hecho por otros auditores y expertos.

La planeación es necesaria y obligatoria en todos los compromisos de auditoría y muchos similares, independientemente de si es primera auditoría o recurrente.

Planear eltrabajo de auditoria, es decidir previamente cuáles son los objetivos y procedimientos de auditoría que se van a emplear, cuál es la extensión que se dará a esas pruebas, en qué oportunidad se van a aplicar y cuáles son los papeles de trabajo que van a registrar sus resultados.

1.2.1. PROGRAMA DE AUDITORÍA

Es una guía sistemática consecuente de las actividades que deben realizarsepara examinarse una cuenta de transacción, puede ser estándar o la medida.

Es una lista detallada y una explicación de los procedimientos específicos que tiene que ejecutarse en el curso de un trabajo de auditoría. Los programas de auditoría proporcionan una base para asignar y planear el trabajo y para determinar lo que faltar por hacer. Los programas de auditoría se ajustan a cadatrabajo.

El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de auditoría que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría planeados que se requieren para implementar el plan de auditoría global. El programa de auditoría sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditoría y como un medio para el control y registro de la...