Planificacion y estrategia tributaria

PLANIFICACION Y ESTRATEGIA TRIBUTARIA
TEMA: REORGANIZACIONES EMPRESARIALES.

LA EMPRESA: “Unidad económica integrada por el capital y el trabajo, como factores de producción, y dedicada a las actividades industriales, mercantiles, o de prestación de servicios, con fines de lucro y la consiguiente responsabilidad”.
Oficio 413, de 1995, del SII.
FORMAS JURÍDICAS MÁSCOMUNES DE ORGANIZACIÓN DE EMPRESAS:
-Empresa unipersonal o individual.
-Empresa individual de responsabilidad limitada (EIRL).
-Sociedad por acciones (SpA).
-Sociedad de Responsabilidad Limitada.
-Sociedad Anónima (SA).
-Sociedad en Comandita.
-Sociedad de Profesionales.
-Asociación o Cuentas en Participación.
-Comunidades o Sociedades de Hecho entre otras.
VENTAJAS DE UNASOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA:
-Posibilidad de reinvertir las utilidades en otras sociedades sin pagar impuestos finales.
-Pagar impuestos solo en caso que exista FUT.
-Permite realizar retiros en exceso del FUT que quedan pendientes de tributación hasta que exista FUT suficiente que las cubra.
-Retiros de utilidades pueden ser independientes de los porcentajes de propiedad (acuerdoestatutos), entre otras.

VENTAJAS DE UNA SOCIEDAD ANONIMA:
-Posibilidad de captar capital sin alterar el control de la sociedad, mediante emisión de acciones o las acciones de distinta serie, entre otras.

REORGANIZACION JURÍDICA DE LA EMPRESA:
Significa la adopción de una forma jurídica distinta a la asumida originalmente, para mayor eficiencia.
-Conversión de empresa individual ensociedad de cualquier clase.
-Transformación de sociedades.
-División de sociedades.
-Fusión de sociedades.
-Absorción de sociedades.
-Modificaciones de sociedades.

CONVERSION DE EMPRESA INDIVIDUAL A PERSONA JURÍDICA:
“Acto mediante el cual una persona natural, propietaria de una empresa individual, decide desarrollar su actividad o giro, a través de la organización de una sociedad”.Tributariamente:
-La Ley la exceptúa del aviso de término de giro.
-En la escritura de sociedad que se crea debe expresarse la responsabilidad solidaria por impuestos adeudados.
-Comunicarse al SII dentro de 15 días hábiles.
-Confección de Balance General, determinación de la RLI y registro FUT.
-El empresario individual aporta el total de sus bienes, derechos y obligaciones, traspasándolosa la nueva sociedad.
-El aporte de los bienes se considera una enajenación (cambio de propiedad), el mayor valor por sobre el valor libro tributa. Remanente CF IVA se imputa al DF IVA por aporte de bienes del giro.
-El PPM no es traspasable a la nueva sociedad (solicitud devolución administrativa).
-El saldo de CF IVA se imputa al Impuesto de Primera Categoría del período antes de laconversión (si queda un saldo es a beneficio fiscal).
-El FUT se incorpora a la nueva sociedad.
-Utilidades acumuladas se consideran reinvertidas.
-Pérdidas acumuladas en el FUT no se traspasan.
-Utilidades exentas e ingresos no renta se traspasan a la nueva sociedad (FUNT).
TRANSFORMACION DE SOCIEDADES:
“Cambio de especie o tipo socialefectuado por reforma del contrato social o de los estatutos,subsistiendo la personalidad jurídica”.
Artículo 8° N°13 Código Tributario.
Tributariamente:
-No existe disolución, subsistiendo el mismo contribuyente con distinta organización.
-No existe obligación de dar aviso del Término de Giro por lo que no procede establecer ninguna cláusula de responsabilidad.
-No procede efectuar eltrámite de Inicio de Actividades.
-La transformación no implica determinar ni pagar impuestos, por seguir siendo el mismo contribuyente que continua con sus actividades bajo una forma jurídica distinta.
-Si es un régimen tributario distinto (sociedad responsabilidad limitada a SA), se realiza una separación de resultados tributarios en el período.
-Si existen retiros en exceso del FUT, al...