Planificacion Tributaria

PLANIFICACION TRIBUTARIA

¿Qué es Planificación Tributaria


Según la Real Académica Española, planificación significa "Plan general, científicamente organizado y frecuentemente de gran amplitud, para obtener un objetivo determinado, tal como el desarrollo económico, la investigación científica, el funcionamiento de una industria, etc." Este aporte académico, nos ayuda a entender queplanificación es un proceso, ordenado que tiene aplicación en materia tributaria.
Las definiciones sobre la especie que nos convoca que hemos seleccionado, siguen en la misma línea, pues los profesores Norberto Rivas y Samuel Vergara han descado la idea de "proceso". Ahora bien, para referirse al ámbito tributario, hacen mención a "actuaciones lícitas", en el sentido que todo acción de estanaturaleza, debe dentro del ámbito legal.
El objetivo de una planificación fiscal, está dado en el hecho de invertir eficientemente los recursos.


En la misma línea están los aportes de Soledad Recabarren (socia de Ernst & Young) y el aporte individual de Norberto Rivas. Ambos se refieren a la secuencia de acciones para lograr un fin determinado.
La señora Recabarren puntualiza y acota sudefinición, al ámbito de las reorganizaciones de las estructuras de las empresas.
Las definiciones presentadas tienen el carácter de ser operativas y descriptivas, más que una referencia doctrinaria.
Nuestro aporte sigue el camino señalado por los autores anteriores e insistimos en los elementos señalados, pues una planificación tributaria es un proceso, pues implica una secuencia de actos, que buscan laoptimización tributaria. Este último debe ser entendido como el impuesto que se apega a las normas legales y que es el mínimo al cual está obligado el contribuyente a pagar.
Ahora bien, ¿qué se debe entender por impuesto mínimo?, o mejor dicho ¿es correcto que los contribuyentes paguen el menor tributo?. Este punto es muy conflictivo y nos lleva al debate sobre la diferencia entre evadir, eludiry planificar.
En lo particular, este tema lo he desarrollado y publicado en mis comentarios mensuales de la "Columana Tributaria" de Revista Gestión, para lo cual los invito a ver el artículo del mes de mayo   y julio de 2000.
En resumen, podemos aportar que una evasión es incurrir en los elementos de algún hecho gravado y no cumplir con la obligación tributaria principal. Eludir es no incurrirel algún elemento del hecho gravado y, por ende, no dar nacimiento a la obligación tributaria. Planificación es realizar una elusión, pero con una RAZON DE NEGOCIOS.


Este concepto está rescatado de la Circular 68 de 1998 de Impuestos Internos. Esta materia también ha sido publicada por Revista Gestión y los invito a visitar esta publicación que corresponde al mes de julio de 2000.

Dadoque hemos postulado que la planificación tributaria es un proceso, debemos presentar cuál es esa secuencia de actos que nos llevan a nuestro objetivo: lograr una razón de negocios.
Los autores Rivas y Vergara nos ofrecen la siguiente serie de acciones, que bien pueden ser una importante guía para ordenar los pasos a seguir en la elaboración de un informe.


Nuestro aporte está contenido en la"METODOLOGIA DE LAS CUATRO E", la cual es el razonamiento de una la consideración de los distintos escenarios que se ven afectados por alguna planificación, tal como son las fusiones, divisiones, transformaciones, etc. Sin perjuicio que fue concebida para las fusiones de empresas, tiene aplicación a cualquier tipo de planificación impositiva.


Consta de cuatro etapas que las hemos bautizado concuatro verbos que comienzan con la letra "E" (de ahí su nombre.)

La primera etapa de ESTUDIAR, nos obliga a responder una serie de preguntas que nos ayudan a ordenar nuestras prioridades y a establecer los objetivos que vamos a seguir.
¿Qué queremos lograr? busca que establezcamos el tipo de escenario futuro que queremos establecer. No es un ejercicio ocioso ni evidente, pues debemos...