Planificación Tributaria

Planificación Tributaria
Algunas consideraciones



RENATO MAURICIO CID SEGUEL1




Resumen

Se analiza el concepto de Planificación Tributaria, abordando el tema desde la perspectiva de su complejidad y tecnicismo, inmerso en un sistema tributario que ha sido el resultado de una serie de reformas profundas de la estructura y la administración tributaria, tanto de los impuestosdirectos, como indirectos, ocurrido a lo largo de los años, y en especial en las tres últimas décadas, reformas principalmente orientadas a corregir las ineficiencias detectadas en el sistema. Los puntos aquí abordados intentan describir los conceptos y alcances de planificación tributaria, elusión tributaria y evasión tributaria, estos últimos necesariamente relacionados con el primero bajo elconcepto de razón de negocios.
Introducción

En el antiguo imperio romano los contribuyentes eran aquellas personas con un patrimonio suficiente para contribuir a las necesidades del gobernante por la vía de los tributos. Los impuestos siempre han estado vinculados al patrimonio ya que en último término representan una exposición del mismo. Desde el surgimiento del estado moderno siempreexistió abuso en la recaudación tributaria, muchas revoluciones y guerras se iniciaron por tributaciones injustas, todo lo anterior demuestra lejos de toda duda la gran sensibilidad que tiene el tema del impacto tributario en las economías privadas. Actualmente nadie puede discutir que una buena organización empresarial exige optimizar la carga tributaria y esto se logra precisamente por la vía delahorro de impuestos, a través de una adecuada planificación tributaria y un correcto empleo de las franquicias tributarias, decisión que es absolutamente legítima, toda vez que utiliza los caminos legales mediante técnicas elusivas.


Planificación Tributaria

Habitualmente se puede definir la planificación tributaria como aquella acción de un contribuyente destinado a maximizar su utilidaddespués de los impuestos, empleando una forma de organización societaria o de contrato que permita disminuir la carga tributaria.2
En la planificación el legislador ofrece al contribuyente una serie de alternativas de organización, de manera que la elección de una de ellas no puede ser considerada como ilegal siempre y cuando dicha opción esté amparada por la realidad de los hechos que la justifican.En la planificación tributaria es necesario considerar algunas cuestiones mínimas3 como lo son las causas que originan contingencias tributarias, entre las cuales tenemos:

El desconocimiento de la norma tributaria.
La aplicación de criterios propios o particulares.
La justificación del origen de los fondos.
Criterio del Servicio de Impuestos Internos respecto de la información que entrega alos contribuyentes.
La existencia de actividades sensibles desde el punto de vista de la administración tributaria.
Falta de información en la toma de decisiones en cuestiones que tienen incidencia en los tributos o en la base de calculo para ello.
La falta de coordinación y comunicación entre asesores, sobre todo de distintas especialidades y que tienen fines u objetivo concretos.
Aplicaciónde modelos de otras empresas sin considerar la particularidad de la empresa en la que se aplica el modelo.
Inexistencia de una evaluación de un plan tributario.

A estas causas debemos sumar los efectos de las contingencias tributarias, que podemos resumir en:

Alto costo económico de los reajustes, intereses y multas que aplica el Servicio de Impuestos Internos.
Infracciones y sancionespecuniarias y eventualmente corporales.
Bloqueos y observaciones realizadas por el Servicio de Impuestos Internos.
Carga de trabajo adicional.

A estas dos consideraciones anteriores debemos adicionar las Soluciones a las contingencias tributarias, entre ellas:

Diseño de un adecuado sistema de control interno tributario.
Realización periódica de auditorias tributarias.
Contratación de...