planificacion

Definición

La planificación es la primera fase del proceso de la auditoría financiera y de su concepción dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios. La planificación debe ser cuidadosa y creativa, positiva e imaginativa. La planificación de una auditoría, comienza con la obtención de información necesariapara definir la estrategia a emplear y culmina con la definición detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecución.

Objetivo de la planificación
El objetivo principal de la planificación consiste en determinar adecuada y razonablemente los procedimientos de auditoría que correspondan aplicar, cómo y cuándo se ejecutarán, para que se cumpla la actividad en forma eficiente y efectiva.Fases de la Planificación
La planificación de cada auditoría se divide en dos fases o momentos distintos, denominados planificación preliminar y planificación específica.


PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

Metodología

La planificación preliminar tiene el propósito de obtener o actualizar la información general sobre la entidad y las principales actividades, a fin de identificar globalmentelas condiciones existentes para ejecutar la auditoría. La planificación preliminar es un proceso que se inicia con la emisión de la orden de trabajo, continúa con la aplicación de un programa general de auditoría y culmina con la emisión de un reporte para conocimiento del Director de la Unidad de Auditoría .

Para ejecutar la planificación preliminar principalmente debe disponerse de personal deauditoría experimentado, esto es el supervisor y el jefe de equipo. Eventualmente podrá participar un asistente del equipo.

Técnicas

Las principales técnicas utilizadas para desarrollar la planificación preliminar son las entrevistas, la observación y la revisión selectiva dirigida a obtener o actualizar la información importante relacionada con el examen.
Elementos

La planificaciónpreliminar representa el fundamento sobre la que se basarán todas las actividades de la planificación específica y la auditoría en si mismos, sus principales elementos son los siguientes:

• Conocimiento de la entidad o actividad a examinar;
• Conocimiento de las principales actividades, operaciones, metas u objetivos a cumplir;
• Identificación de las principales políticas y prácticas:contables, presupuestarias, administrativas y de organización;
• Análisis general de la información financiera:
• Determinación de materialidad e identificación de cuentas significativas de los estados financieros.
• Determinación del grado de confiabilidad de la información producida;
• Comprensión global del desarrollo, complejidad y grado de dependencia de los sistemas de información computarizados;• Determinación de unidades operativas;
• Riesgos Inherentes y Ambiente de Control;
• Decisiones de Planificación para las Unidades Operativas;
• Decisiones preliminares para los componentes; y,
• Enfoque preliminar de Auditoría

Productos de la planificación preliminar

Los productos obtenidos en la planificación preliminar permiten calificarla como un proceso completo, que se iniciacon un programa de trabajo, que luego es aplicado y se logran resultados para utilización interna de la unidad de auditoría.

El contenido básico del reporte es el siguiente:
• Antecedentes
• Motivo de la auditoría
• Objetivos de la auditoría
• Alcance de la auditoría
• Conocimiento de la entidad y su base legal
• Principales políticas contables
• Grado de confiabilidad de la informaciónfinanciera
• Sistemas de información computarizados
• Puntos de interés para el examen
• Transacciones importantes identificadas
• Estado actual de los problemas observados en exámenes anteriores
• Identificación de los componentes importantes a ser examinados en la siguiente fase
• Matriz de evaluación preliminar del riesgo de auditoría
• Determinación de materialidad e identificación de...