Poder Tributario

Punto 7
Teoria de la tributacion
Poder tributario
Característica distintiva del estado, mediante la cual haciendo uso de su poder de
imperio exige a las personas que se hayan bajo su jurisdicción el pago de tributos.
Facultad o posibilidad juridica que posee el estado de exigir tributos respecto de
personas o bienes que se hayan bajo su jurisdicción.
Naturaleza del poder tributario:
Segúnla doctrina se le da distintas naturalezas:
Doctrina Germanica: Lo fundamente en la soberania del estado.
Doctrina Americana: Lo fundamenta en dos poderes que posee el estado, uno es el
poder de imposición y otro es el poder de policia.
Poder de imposición: Poder soberano del estado de exigir tributos.
Poder de policia: Poder de control que tiene el estado.
Según nuestra doctrina: Elconcepto de soberania se lo asocia con lo politico mas que
con lo juridico. La naturaleza del poder tributario no esta fundamentada en su soberania.
El estado aplica su soberania frente a terceros fuera de sus limites, dentro de su ambito
territorial lo que aplica es el estado de derecho, o sea, el ejercicio de los poderes que
forman el gobierno (El ejecutivo, el legislativo y el judicial)
Enejercicio de esos poderes , el estado ejerce su poder tributario.
El estado esta facultado para exigir el pago de tributos haciendo uso de su poder
tributario, y este lo ejerce en ejercicio de sus poderes.
Sin una ley que avale el tributo, no existe tributo.
La actividad financiera del estado esta regulada por el derecho financiero. Dentro del
derecho financiero tenemos:
1- El derechopresupuestario: Es todo lo vinculado al gasto.
2- El derecho tributario: Dentro de este hay varias ramas, una de ellas es el derecho
tributario constitucional.
Derecho tributario constitucional:
De aquí surgen los limites al poder tributario del estado.
Limites directos: Tienen que ver con la organización politica. Nuestro estado tiene un
regimen federal (Nacion, provincias, municipios) y cada uno delos estados tienen
facultades impositivas distintas que derivan de nuestra constitución vinculadas al
ejercicio del poder tributario.
Limites indirectos: Surgen de principios consagrados en la constitución, y que
garantizan o reconocen derechos de los individuos, vinculados a la materia tributaria.
Estos derechos son un limite a los estados en el ejercicio de su poder tributario.Caracteristicas del poder tributario
1- Es abstracto: El estado lo que tiene es la facultad de sancionar normas juridicas
mediante las cuales se crean tributos sobre personas o bienes que se hayan bajo
su jurisdicción. Esta facultad la ejerce a traves del ejercicio de sus poderes.
El poder tributario es esa facultad, pero esto no quiere decir que el estado deba
ejerecer la recaudación de esostributos. Eso se llama competencia tributaria.
Esta es ejercida por otros organismos descentralizados, en nuestro pais, a nivel
nacional lo hace la AFIP, a nivel provincial tenemos la distintas direcciones de
Rentas. Inclusive se ha delegado la recaudación en entes privados, como son los
bancos. Los banco son quienes en general, cobran esos impuestos y luego
derivan los fondos a la AFIP.
La AFIP nopuede sancionar normas que creen tributos, si tiene facultades
reglamentarias, pero no puede crear tributos, esto es facultad del estado nacional.
Puede recaudar, administrar, fiscalizar tributos creados por leyes nacionales. Son
leyes sancionadas, aprobadas por el congreso, y promulgadas por el poder
ejecutivo.
Entonces, competencia tributario es el ejercicio del poder tributario en el planomaterial, y el mismo es delegable.
No existe vinculación entre el poder tributario y la capacidad economica de las
personas. Si existe una norma que crea un impuesto, y la misma fue aprobada
por el congreso, promulgada por el poder ejecutivo y que se encuentra en
vigencia, nadie podria cuestionarla salvo que sea confiscatoria, es decir, que
tome de las personas o bienes llamadas a pagar...