Politica fiscal en bolivia
Páginas: 22 (5335 palabras)
Publicado: 20 de septiembre de 2012
La tributación subnacional
en el régimen autonómico
1. Antecendentes
En materia fiscal, la Constitución Política del Estado de 2009 inaugura el Estado
autonómico descentralizando el ingreso a través de la posibilidad de establecer
dominios tributarios para las Entidades Territoriales Autónomas.95 Esta capacidad
tributaria se reflejará en las distintas leyes y normas que sancionen tanto elnivel
central del Estado como las autonomías subnacionales, incluyendo la primera ley
relacionada con el tema autonómico, la Ley Marco de Autonomías y Descentralización, que debe regular por mandato constitucional (Art. 271) el llamado régimen
económico-financiero,96 del cual el sistema tributario es parte integral.
Este documento analiza los elementos necesarios para la creación,administración y control de tributos por parte de las Entidades Territoriales Autónomas,
como opciones para orientar los debates previsibles en la disputa por el reparto
del Impuesto Directo a los Hidrocarburos o como preludio de un futuro pacto
fiscal intergubernamental.
El documento busca tocar aspectos que alimenten el debate sobre las nuevas
potestades tributarias autonómicas las posibilidades dedesarrollo de los futuros
dominios tributarios subnacionales y los mecanismos necesarios de coordinación
tributaria, características que reconfigurarán las relaciones fiscales entre los distintos niveles de gobierno y, por ende, el nuevo régimen autonómico boliviano.
Asimismo, aborda brevemente la discusión sobre las potencialidades de la tributa-
95
96
La CPE denomina EntidadesTerritoriales Autónomas a las autonomías departamentales,
municipales, indígena originario campesinas y regionales.
En estricto sentido, debería ser régimen fiscal-financiero o régimen de financiamiento de las
autonomías.
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LA CONSTRUCCIÓN DEL ESTADO AUTONÓMICO
ción subnacional y nacional para incentivar la adopción de políticas que favorezcan
el desarrollo en las entidades territoriales.2. Potestades tributarias en la CPE
Empecemos haciendo una diferenciación rápida entre potestad tributaria y
dominio tributario:
Potestad tributaria
– Es un conjunto de poderes que un gobierno posee en el campo de
los tributos. Estos poderes son:
a) El poder legislativo/normativo: por el cual se puede crear
tributos y reglamentar su aplicación.
b) El poder administrativo: por el cualse administra y se fiscaliza
la recaudación.
c) El poder del usufructo: por el cual se hace uso de los ingresos
que genera.
Dominio tributario
– Universo de tributos sobre los cuales un determinado gobierno
tiene potestad, especialmente el poder normativo.
Esta sección aborda las cuestiones sobre potestad tributaria, mientras que las
siguientes tratarán el tema de dominiostributarios. Dada la mayor importancia
que los impuestos tienen en términos de recaudación y, por tanto, de ingresos
fiscales, nos centraremos principalmente en el estudio de éstos. Para el resto de
tributos97 se puede hacer analogía de la mayor parte del análisis.
2.1 Potestad tributaria originaria
El poder legislativo/normativo es sin duda el más importante en el ámbito tributario, puesto que otorgala competencia de creación de un tributo mediante ley
(además, con el poder de crear tributos mediante legislación se puede también
definir el poder de administración y de determinar quién tiene el poder de recibir
los ingresos, es decir, usufructuar de ellos).
El artículo 323.II de la Constitución determina que es una ley –sea nacional,
departamental, municipal o indígena originariocampesina– la norma necesaria
para la creación de un impuesto, al establecer que “los impuestos que pertenecen al dominio tributario nacional serán aprobados por la Asamblea Legislativa
97
Los tributos pueden ser: impuestos, tasas, patentes, contribuciones, cotizaciones. Las regalías
tienen un tratamiento particular que no se aborda en este estudio.
145
LA TRIBUTACIÓN SUBNACIONAL...
en el régimen autonómico
1. Antecendentes
En materia fiscal, la Constitución Política del Estado de 2009 inaugura el Estado
autonómico descentralizando el ingreso a través de la posibilidad de establecer
dominios tributarios para las Entidades Territoriales Autónomas.95 Esta capacidad
tributaria se reflejará en las distintas leyes y normas que sancionen tanto elnivel
central del Estado como las autonomías subnacionales, incluyendo la primera ley
relacionada con el tema autonómico, la Ley Marco de Autonomías y Descentralización, que debe regular por mandato constitucional (Art. 271) el llamado régimen
económico-financiero,96 del cual el sistema tributario es parte integral.
Este documento analiza los elementos necesarios para la creación,administración y control de tributos por parte de las Entidades Territoriales Autónomas,
como opciones para orientar los debates previsibles en la disputa por el reparto
del Impuesto Directo a los Hidrocarburos o como preludio de un futuro pacto
fiscal intergubernamental.
El documento busca tocar aspectos que alimenten el debate sobre las nuevas
potestades tributarias autonómicas las posibilidades dedesarrollo de los futuros
dominios tributarios subnacionales y los mecanismos necesarios de coordinación
tributaria, características que reconfigurarán las relaciones fiscales entre los distintos niveles de gobierno y, por ende, el nuevo régimen autonómico boliviano.
Asimismo, aborda brevemente la discusión sobre las potencialidades de la tributa-
95
96
La CPE denomina EntidadesTerritoriales Autónomas a las autonomías departamentales,
municipales, indígena originario campesinas y regionales.
En estricto sentido, debería ser régimen fiscal-financiero o régimen de financiamiento de las
autonomías.
144
LA CONSTRUCCIÓN DEL ESTADO AUTONÓMICO
ción subnacional y nacional para incentivar la adopción de políticas que favorezcan
el desarrollo en las entidades territoriales.2. Potestades tributarias en la CPE
Empecemos haciendo una diferenciación rápida entre potestad tributaria y
dominio tributario:
Potestad tributaria
– Es un conjunto de poderes que un gobierno posee en el campo de
los tributos. Estos poderes son:
a) El poder legislativo/normativo: por el cual se puede crear
tributos y reglamentar su aplicación.
b) El poder administrativo: por el cualse administra y se fiscaliza
la recaudación.
c) El poder del usufructo: por el cual se hace uso de los ingresos
que genera.
Dominio tributario
– Universo de tributos sobre los cuales un determinado gobierno
tiene potestad, especialmente el poder normativo.
Esta sección aborda las cuestiones sobre potestad tributaria, mientras que las
siguientes tratarán el tema de dominiostributarios. Dada la mayor importancia
que los impuestos tienen en términos de recaudación y, por tanto, de ingresos
fiscales, nos centraremos principalmente en el estudio de éstos. Para el resto de
tributos97 se puede hacer analogía de la mayor parte del análisis.
2.1 Potestad tributaria originaria
El poder legislativo/normativo es sin duda el más importante en el ámbito tributario, puesto que otorgala competencia de creación de un tributo mediante ley
(además, con el poder de crear tributos mediante legislación se puede también
definir el poder de administración y de determinar quién tiene el poder de recibir
los ingresos, es decir, usufructuar de ellos).
El artículo 323.II de la Constitución determina que es una ley –sea nacional,
departamental, municipal o indígena originariocampesina– la norma necesaria
para la creación de un impuesto, al establecer que “los impuestos que pertenecen al dominio tributario nacional serán aprobados por la Asamblea Legislativa
97
Los tributos pueden ser: impuestos, tasas, patentes, contribuciones, cotizaciones. Las regalías
tienen un tratamiento particular que no se aborda en este estudio.
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LA TRIBUTACIÓN SUBNACIONAL...
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