PRACTICA FISCAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PRACTICA FISCAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
(PERSONAS MORALES)

IMPUESTOS II
C. P. C. Y M. C MAYRA PATRICIA OSUNA
CINTHIACHACONLEON
I.- DETERMINE PAGOS PROVISIONALES Y CÁLCULO ANUAL DEL EJERCICIO 2014

1. Con los siguientes datos determine el coeficiente de utilidad:


2012
2013
Ingresos acumulables
$ 195, 200
$ 160, 300
Intereses
acumulables
1, 900
2, 400
Deducción inmediata
91, 000
-Utilidad fiscal
-
80, 700
Perdida fiscal
72, 300
-


NOTA: en el 2012 no hay coeficiente, porque no hay utilidad fiscal.


Coef de Ut= _ 80,700___ = 0.5034
160,300


Según el artículo 14, de la Ley de impuestos sobre la renta, menciona que se calculara el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se hubiera o debióhaberse presentado la declaración. Para este efecto se adicionara la utilidad fiscal o se reducirá la perdida fiscal del ejercicio por el que se calcule el coeficiente, según sea el caso con el importe de la deducción que se refiere este articulo 220 de esta ley.



II.- ACTUALIZE LA PERDIDA FISCAL DEL PUNTO ANTERIOR Y APLIQUELA

1.- FACTOR DE ACTUALIZACION
FA=__INPC DIC 2012_=__107.2460_= 1.0217
INPC JUL 2012 104.9640

PERDIDA FISCAL 72, 300
(x) factor de actualización 1.0217
(=) perdida fiscal actualizada 73, 868.91

2 FACTOR DE ACTUALIZACION

FA= INPC JUN 2013 = 108.6450 = 1.0130
INPC DIC 2012 107.2466

PERDIDA FISCAL ACTUALIZADA 73, 868.91
(X) factor deactualización 1.0130
(=) perdida fiscal actualizada 74, 829.20


UTILIDAD FISCAL 2013 80, 700
PERDIDA FISCAL PEND APLICAR 74, 829.20
5, 870.80

Según el capitulo v, en el artículo 57 de la ley de impuestos sobre la renta,(la perdida fiscal se obtendrá la diferencia entre losingresos acumulables del ejercicio y las deducciones autorizadas por esta ley, cuando el monto de esta última sea mayor que los ingresos.)



ACTUALIZACION DE LA PERDIDA FISCAL
Para los efectos de este art., el monto de la perdida fiscal ocurrida en un ejercicio, se actualizara multiplicándolo por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el primer mes de la segundamitad del ejercicio y hasta el último mes del mismo ejercicio.

APLICACIÓN DE LA PÉRDIDA ACTUALIZADA
Ingresos acumulables $ 160, 300
(-) deducciones autorizadas 79, 600
(=) utilidad fiscal $ 80, 700
(-) PTU pagada __
(-) perdida fiscal act pendde aplicar $ 74, 829.20
(=) resultado del ejercicio $ 5, 870.80
(X) tasa ISR 30 %
(=) ISR anual $ 1, 761.24
(-) retenciones de int __
(-) pagos prov efec con ant __
(=)ISR a cargo $ 1, 761.24











III.- CON LOS SIGUIENTES DATOS Y LOS ANTERIORES, SEGÚN CORRESPONDA DETERMINE PAGOS PROVISIONALES MENSUALES

INGRESOS PROPIOS DEL AÑO
ENERO 210,000 JULIO 106,500
FEBRERO 185,000 AGOSTO 220,100
MARZO163,000 SEPTIEMBRE 194,000
ABRIL 286,100 OCTUBRE 143,700
MAYO 98,300 NOVIEMBRE 308,000
JUNIO 340,700 DICIEMBRE 245,200

TOTAL INGRESOS NOMINALES = 2,500,600

OTROS INGRESOS
ENERO 17,000...