Precios de transferencia

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EL ESTUDIO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Montevideo 17 de mayo de 2007

C.P. SUSANA RIZZO -

TEMARIO
Introducción a la temática de los Precios de Transferencia Los Precios de Transferencia en el mundo El Estudio de Precios y Funciones

C.P. SUSANA RIZZO -

1. INTRODUCCIÓN
Profunda integración de fuerzas económicas Sistemas diferentes de imposición a la renta en el mundo y grandesdiferencias de alícuotas dan lugar a TAX PLANNING. Los Fiscos se ven obligados a LEGISLAR para no perder base imponible. Empresas multinacionales desarrollan negocios alrededor de todo el mundo por: 1. Facilidad con la que pueden actualmente trasladarse capital y personas 2. Oportunidades generadas en países de baja imposición fiscal 3. Estrepitoso auge de la Inversión Extranjera Directa (IED) en laseconomías en vías de desarrollo. La IED se refiere a los flujos de capital dirigidos a un país extranjero bajo la forma de patrimonio, así como de deuda.

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Concepto de Precio de Transferencia
Un precio de transferencia es el precio contabilizado por las dos entidades que intervienen en una operación, cuando actúan entre partes relacionadas. Dos partes relacionadas puedenmanipular los precios de transferencia con el objeto de localizar las rentas a la jurisdicción con más beneficios impositivos. Esta es la razón por la cual el problema de los precios de transferencia en transacciones internacionales ha alcanzado tamaña importancia, tanto para países desarrollados como para otros en desarrollo o subdesarrollados, en las últimas décadas.

C.P. SUSANA RIZZO - EJEMPLO NUMÉRICO
Matriz MNCo (Multinational Company) del país A * posee todas las acciones de la Subsidiaria S del país B
* le vende a esta Subsidiaria un stock de inventario valuado en el mercado a $ 1000

En el país A la tasa de impuesto es del 40 % de los beneficios netos obtenidos



En el país B, solamente del 20 % de los beneficios netos

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País A

País BMNCo

S

$ 1000

$ 1200

Venta Costo Neto Tasa Imp. Imp. Determ.

1000 (600) 400 * 40 % 160

1200 (1000) 200 * 20 % 40

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Minimización del total de impuesto determinado para el conjunto de las dos firmas

País A
MNCo S

País B

$ 800 Venta Costo Neto Tasa Imp. Imp. Determ. 800 (600) 200 * 40 % 80

$ 1200 1200 (800) 400 * 20 % 80

C.P. SUSANA RIZZO - El resultado final es una disminución en la obligación total tributaria para el conjunto económico con el mismo INGRESO NETO TOTAL.

A B TOTAL Ventas 1000 1200 2200 Costos 600 1000 1600 Gan. Neta 400 200 600 tasa de Imp. 0.4 0.2 Imp. Determ. 160 40 200

A B TOTAL 800 1200 2000 600 800 1400 200 400 600 0.4 0.2 80 80 160

DIFERENCIA -200 -200 0 -40

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CONCEPTOSIMPORTANTES
Condición “arm´s length”: valores a precios de mercado Vinculación: definiciones controvertidas.
Art. 9 Modelo Convenio para Evitar Doble Imposición OCDE:

COMPARABLES: * Bienes: Métodos transaccionales * Utilidades: Métodos no transaccionales
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COMPARABLE UNCONTROLLED METHOD (CUP)- PLANTEO
ARGENTINA JURISDICCIÓN EXTRANJERA
SILLAS

SILLAS

M
$ ? (30) ?C.P. SUSANA RIZZO -

S

NO VINCUL.

70 (?) ?

COMPARABLE UNCONTROLLED METHOD (CUP)- SOLUCIÓN
( SI LAS CONDICIONES DE VENTA SON LAS MISMAS)

ARGENTINA

JURISDICCIÓN EXTRANJERA
SILLAS

SILLAS

M
$ 41 (30) 11

NO VINC.

NO VINCUL.

70 (41) 29

PRECIO EN CONDICIÓN ARM’S LENGTH= 41 C.P. SUSANA RIZZO -

RESALE PRICE METHOD (RPM)PLANTEO
ARGENTINA JURISDICCIÓN EXTRANJERASILLAS

SILLAS

M
$

S

NO VINCUL.

DISTRIBUIDOR VINCULADO

? (30) ?
C.P. SUSANA RIZZO -

70 (?) ?

• Encontrar distribuidores de sillas que compren de fabricantes “no vinculados” y calcular un promedio de margen sobre el precio de venta. Luego aplicar ese margen a la empresa que se está testeando. Promedios datos Balances distribuidores independientes: VENTAS 2000 COMPRAS 1600...
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