Precisiones en los dictamenes en materia de partes relacionadas

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Operaciones con partes relacionadas. Dictamen Fiscal

CP. Jesús Aldrin Rojas M.
Socio de precios de transferencia de Quorum Consulting Group, firma asociada a Baker Tilly México.

Consideraciones previas
Los días 16 y 19 de abril del presente, se publicaron en el portal del SAT, los anexos 16 y 16-A de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2009. Mediante este documento, se dan a conocerformalmente los instructivos de integración y de características, los formatos guía para la presentación del dictamen de estados financieros para efectos fiscales emitidos por contador público registrado (CPR) y los cuestionarios relativos a la revisión efectuada por el contador público para el ejercicio fiscal 2009, mediante el sistema de presentación del dictamen fiscal (SIPRED) de estadosfinancieros general y del dictamen fiscal de estados financieros, aplicable a los contribuyentes del régimen general, a las personas morales que tributen en el régimen simplificado, y las personas físicas que exclusivamente realicen actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras y silvícola, así como las dedicadas al autotransporte terrestre de carga o pasaje, sociedades controladoras y controladas,instituciones de crédito y a las sociedades financieras de objeto limitado, instituciones de seguros y fianzas, intermediarios financieros no bancarios (aplicable a las uniones de crédito, a los almacenes generales de depósito, a las arrendadoras financieras, a las empresas de factoraje financiero, a las sociedades financieras de objeto múltiple reguladas, entidades de ahorro y crédito popularconforme a la ley de ahorro y crédito popular y a otros

intermediarios financieros no bancarios), casas de cambio, casas de bolsa, sociedades controladoras de grupos financieros, sociedades de inversión de capitales, y establecimientos permanentes de residentes en el extranjero.
Para todos estos regímenes, se requiere presentar información relativa a sus operaciones con partes relacionadas. El únicorégimen exceptuado es el régimen simplificado aplicable a los contribuyentes autorizados para recibir donativos.
Relación de anexos vinculados a las operaciones intercompañía.
Para efectos de la adecuada integración del dictamen fiscal en relación a las operaciones intercompañía efectuadas, tanto domésticas como extranjeras, es importante que se consideren no únicamente (y tomando comoreferencia el modelo de dictamen aplicable al régimen general) los anexos 34 (operaciones con partes relacionadas), 34.1 (información del contribuyente sobre sus operaciones con partes relacionadas) y el cuestionario de precios de transferencia, sino que además se verifique la adecuada integración de los siguientes anexos, que están intrínsecamente relacionados con las operaciones del contribuyente:Número de Anexo Nombre del Anexo
5 Estado de resultados segmentado
7 Determinación del costo de lo vendido para efectos contables y de ISR
16 Responsabilidad solidaria por operaciones de residentes en el extranjero (aplicable de manera exclusiva a las enajenaciones de acciones
25 Operaciones financieras derivadas contratadas con residentes en el extranjero
26 Cuentas y documentos por cobrar enmoneda extranjera
27 Préstamos del extranjero
28 Inversiones permanentes en subsidiarias, asociadas y afiliadas residentes en el extranjero
29 Socios o accionistas que tuvieron partes sociales
30 Ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes
34 Operaciones con partes relacionadas
34.1 Información del contribuyente sobre sus operaciones con partes relacionadas
Cuestionario en materia deprecios de transferencia
Por ejemplo, el anexo 7, (determinación del costo de lo vendido para efectos contables y de ISR) requeriría, en el caso de tratarse de operaciones con partes relacionadas, la instrumentación de los métodos de precio comparable no controlado (MPC), del método de precio de reventa (MPR) o del método de costo adicionado (MCA), según lo establece el artículo 45-H de la...
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