Prestaciones en vales

Prestaciones a través de vales
Consideraciones para que los vales otorgados a los trabajadores, sean un ingreso exento para ellos y deducibles para la empresas

|1. Generalidades |
|2. Deducción para el patrón |
|3. Exención para el trabajador |
|4. Consideraciones de seguridad social |
|5. Casos prácticos|
|5.1. Importe deducible |
|5.1.1. Promedio aritmético |
|5.1.2. 10 salarios mínimos |
|5.2. Ingresos exentos y gravados |
|6. Para el IETU |
|7. Corolario  |

1. Generalidades

Como una forma de incentivar a los trabajadores, es común que losempleadores les otorguen como una prestación de previsión social independiente a su salario vales que les permiten adquirir diversos satisfactores. Toda vez que este tipo de prestaciones conlleva un gasto para el patrón y un beneficio para el trabajador, deberán considerarse los requisitos fiscales para que el primero pueda hacerlos deducibles y el segundo no tenga que pagar impuesto.
En la actualidadexisten varios tipos de prestaciones que pueden otorgarse mediante la figura de vales, siendo los más comunes de:
• restaurante
• despensa
• gasolina (1)
• mantenimiento de automóvi
• ropa (1)
Nota: (1) Si se otorgan como herramienta de trabajo, no formarán parte del paquete de prestaciones de previsión social

Para efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR),cualquiera de este tipo de prestaciones que otorgue el patrón a sus trabajadores o a sus familiares se considerará como un gasto de previsión social (art. 8 de la LISR).

2. Deducción para el patrón

Se entiende por prestaciones de previsión social las erogaciones efectuadas por los patrones a favor de sus trabajadores que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes ofuturas, así como el otorgar beneficios a favor de dichos trabajadores, tendientes a su superación física, social, económica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia (art. 8 de la LISR).
Para que los empleadores puedan deducir estas erogaciones, deberán otorgarse en forma general en beneficio de todos los trabajadores. Se considera que se otorgan enforma general cuando se reúnen los siguientes requisitos (art. 31, fracción XII de la LISR):

|No se cuente con sindicato |Tenga uno o más sindicatos | |
|Las prestaciones de previsión social no |Sindicalizados: |Demás trabajadores: |
|rebasen el equivalente a 10 vecesel |se establezcan de acuerdo con los contratos|sean en promedio aritmético por cada |
|salario mínimo general del área geográfica |colectivos de trabajo o contratos ley, |trabajador no sindicalizado, en un monto |
|del contribuyente elevado al año (SMGA) (1)|pudiendo ser distintas entre cada sindicato|igual o menor que las erogaciones |
|| |deducibles por el mismo concepto, |
| | |efectuadas por cada trabajador |
| | |sindicalizado (2) y |
|| |las prestaciones de previsión social no |
| | |rebasen el equivalente a 10 SMGA (1) |

Notas: (1) Para determinar este límite no se considerarán las aportaciones de seguridad social, las aportaciones a fondos de ahorro y de pensiones y...