presupuesto y control de gestion

PRESUPUESTO Y CONTROL DE GESTIÓN: UN
ENFOQUE GERENCIAL
CPC. Isidro Chambergo Guillermo
1. Presupuestos
1.1. Definición y objetivo

Un presupuesto es primordialmente el esquema de un plan proyectado de
acción de una empresa, para un periodo de tiempo definido. El objetivo
fundamental de un presupuesto es el de ayudar a la gerencia obtener el
control de los diferentes aspectos de unnegocio. Esto se logra comparando
los resultados obtenidos con las cifras del presupuesto y utilizando estas
últimas como una base de comparación o medida para determinar la
eficiencia de las operaciones.
El objetivo del control presupuestario es planear todas las operaciones de
modo de obtenerla ganancia máxima con una inversión mínima tanto de
capital de trabajo como de capital fijo.1
Son treslos objetivos de primordial importancia en relación con el
presupuesto:
a. Planear y predecir, comprende la determinación de normas o políticas
de acción, planeamiento detallado de la futura gestión y la preparación
de las mejoras estimaciones posibles por lo que respecta a las
influencias externas sobre el negocio.
b. Coordinación, asegura que una empresa será gestionada como un
conjuntounificado y no simplemente como un grupo de departamentos
separados.
c. Control, determina la asignación de la responsabilidad y la medición de
los resultados, con el fin de que pueda alcanzarse la meta de las
ganancias previstas2.

1

CARTMELL, NACA Year Book
Capítulo XIII – PRESUPUESTOS (Manual del Contador de Costos – Teodoro Lang – Primera edición
pág 1295)
2

A continuación seformula un plan de venta para la empresa Nacional
SAC
CUADRO No. 01
Compañía Industrial SAC
Plan de ventas en nuevos soles (S/.)
Productos

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Total

S/8 100

S/.6 650

S/.5 100

S/5 600

S/4 400

S/3 240

S/33 090

Vestidos

29 700

33 250

40 800

42 560

42 900

320400

221 610

Chompas

16 200

19 00021 420

21 280

22 000

14 580

114 480

Cortinas

10 800

14 250

15 300

13 440

14 300

8 100

76 190

Otros

25 200

21 850

19 380

29 120

26 400

22 680

144 630

Total S/.

90 000

95 000

102 000

112 000

110 000

81 000

590 000

15.25

16.10

17.29

18.98

18.65

13.73

100.00

Abrigo

%

Consideramosparticularmente que al establecer un plan de ventas es
necesario que la oficina de planificación y desarrollo tengo como fuente de
información el plan estratégico de la empresa. Este presupuesto debe estar en
estrecha relación con la oficina de ventas quien es finalmente el que estructura
el presupuesto de ventas y la oficina de planificación es la que controla y
evalúa los resultados los mismosque serán presentados a la gerencia general
para su decisión final.
1.2. Ventajas del control presupuestario

Ernst y Ernst (Budget Control, What it Does and How to do It), han resumido
las ventajas que resultan para una empresa que tiene un procedimiento de
control presupuestario de la forma siguiente:
a. Ejerce una influencia notable en el uso del capital de trabajo (capital
circulante),ya que dicho control se planea para usar al máximo los
medios de la fábrica y del activo circulante.
b. Impide el desperdicio de los recursos, por la regulación del gasto del
efectivo para un fin específico, de acuerdo con las asignaciones
establecidas por los responsables de la empresa.
c. Fija responsabilidades por cada función de la empresa.
d. Contribuye a facilitar la coordinación de lasfunciones empresariales.
e. Presenta en cifras objetivas en base al mejor juicio de los funcionarios,
encaminado a alcanzar objetivos definidos.

f.

Actúa como una señal de seguridad para la dirección de la empresa, ya
que indica la diferencia entre las estimaciones y los resultados
realmente obtenidos.

g. Es la fuerza más potente en los negocios en relación con la
conservación de...