Presupuesto
Páginas: 14 (3264 palabras)
Publicado: 8 de mayo de 2011
El nivel 1 de análisis ofrece a los gerentes información más detallada sobre la variación en el presupuesto estático de la utilidad en operaciones. La información adicional agregada pertenece a ingresos, costos variables y costos fijos.
Mientras el nivel 1 contiene más información que el nivel 0, se puede interiorizar más en las causas de las desviaciones, incorporando un presupuesto flexibleen el cálculo de las variaciones.
El presupuesto flexible se desarrolla mediante un enfoque de 5 pasos relativamente sencillo, dado el supuesto de que todos los costos son variables, respecto a las unidades producidas, o fijos. Los 5 pasos son los siguientes:
1. Determinar el precio de venta unitario presupuestado, los costos variables unitarios presupuestados y los costos fijospresupuestados.
2. Determinar la cantidad real del generador de ingresos.
3. Determinar el presupuesto flexible para los ingresos sobre la base del ingreso unitario presupuestado y la cantidad real del generador de ingresos.
4. Determinar la cantidad real del generador de costo.
5. Determinar el presupuesto flexible para costos sobre la base de los costos unitarios variables presupuestados y loscostos fijos y la cantidad real de los determinantes de costo.
El desarrollo de un presupuesto flexible mediante estos 5 pasos permite trasladarse al nivel 2 de análisis, el cuál ayuda a explorar las razones para la variación en el presupuesto estático de la utilidad en operaciones. Esta variación ahora se divide en dos:
•Variación del presupuesto flexible.
•Variación del volumen de venta.La variación del presupuesto flexible es la diferencia entre los resultados reales y la cantidad del presupuesto flexible para los niveles reales de los generadores de ingresos y costos.
Variación
Presupuesto = Resultados - Cantidad del
Flexible Reales Presupuesto Flexible.
Esta desviación ocurre cuando los precios de venta, costos variables unitarios y los costos fijos difieren delos presupuestados.
La variación del presupuesto flexible referente a los ingresos se llama frecuentemente variación del precio de venta, pues se deriva exclusivamente de las diferencias entre el precio de venta real y el presupuestado.
Variación
Precio = (Precio de Venta) - (Precio de Venta) x Cantidad Real
Venta Real Presupuestado. Unidades Vendidas
Los gerentes de mercadotecnia(marketing) son generalmente los mejores informados para responder por qué surgieron estas diferencias de precios y por tanto las variaciones.
La variación del volumen de venta es la diferencia entre la cantidad del presupuesto flexible y la cantidad del presupuesto estático. Ambos presupuestos son calculados usando los precios de venta presupuestados y los costos presupuestados.
VariaciónVolumen = Cantidad del - Cantidad del
Venta Presupuesto Flexible Presupuesto Estático.
Esta desviación se origina por la diferencia entre los niveles (volúmenes) de venta reales y los previstos. Los gerentes comerciales son los más informados para responder por esta desviación.
Variación de Precio y Variación de Eficiencia para los Inputs (entradas).
La variación del presupuestoflexible (nivel 2) nos muestra la diferencia entre los resultados reales y el presupuesto flexible. Las fuentes de esta variación (considerando los costos) son las diferencias individuales entre los precios reales y presupuestados; así cómo entre las cantidades de los inputs (entradas). La variación de precio y la variación de eficiencia de los inputs explican tales diferencias. Esta información ayudaa los gerentes a entender mejor la ejecución pasada y planificar la futura. Este es el nivel 3 de análisis debido a que analiza en detalle el nivel 2.
Una variación de precio es la diferencia entre el precio real y el precio presupuestado multiplicado por la cantidad real del input (entrada) en cuestión (tal cómo material directo comprado o usado). Estas variaciones algunas veces se conocen...
Mientras el nivel 1 contiene más información que el nivel 0, se puede interiorizar más en las causas de las desviaciones, incorporando un presupuesto flexibleen el cálculo de las variaciones.
El presupuesto flexible se desarrolla mediante un enfoque de 5 pasos relativamente sencillo, dado el supuesto de que todos los costos son variables, respecto a las unidades producidas, o fijos. Los 5 pasos son los siguientes:
1. Determinar el precio de venta unitario presupuestado, los costos variables unitarios presupuestados y los costos fijospresupuestados.
2. Determinar la cantidad real del generador de ingresos.
3. Determinar el presupuesto flexible para los ingresos sobre la base del ingreso unitario presupuestado y la cantidad real del generador de ingresos.
4. Determinar la cantidad real del generador de costo.
5. Determinar el presupuesto flexible para costos sobre la base de los costos unitarios variables presupuestados y loscostos fijos y la cantidad real de los determinantes de costo.
El desarrollo de un presupuesto flexible mediante estos 5 pasos permite trasladarse al nivel 2 de análisis, el cuál ayuda a explorar las razones para la variación en el presupuesto estático de la utilidad en operaciones. Esta variación ahora se divide en dos:
•Variación del presupuesto flexible.
•Variación del volumen de venta.La variación del presupuesto flexible es la diferencia entre los resultados reales y la cantidad del presupuesto flexible para los niveles reales de los generadores de ingresos y costos.
Variación
Presupuesto = Resultados - Cantidad del
Flexible Reales Presupuesto Flexible.
Esta desviación ocurre cuando los precios de venta, costos variables unitarios y los costos fijos difieren delos presupuestados.
La variación del presupuesto flexible referente a los ingresos se llama frecuentemente variación del precio de venta, pues se deriva exclusivamente de las diferencias entre el precio de venta real y el presupuestado.
Variación
Precio = (Precio de Venta) - (Precio de Venta) x Cantidad Real
Venta Real Presupuestado. Unidades Vendidas
Los gerentes de mercadotecnia(marketing) son generalmente los mejores informados para responder por qué surgieron estas diferencias de precios y por tanto las variaciones.
La variación del volumen de venta es la diferencia entre la cantidad del presupuesto flexible y la cantidad del presupuesto estático. Ambos presupuestos son calculados usando los precios de venta presupuestados y los costos presupuestados.
VariaciónVolumen = Cantidad del - Cantidad del
Venta Presupuesto Flexible Presupuesto Estático.
Esta desviación se origina por la diferencia entre los niveles (volúmenes) de venta reales y los previstos. Los gerentes comerciales son los más informados para responder por esta desviación.
Variación de Precio y Variación de Eficiencia para los Inputs (entradas).
La variación del presupuestoflexible (nivel 2) nos muestra la diferencia entre los resultados reales y el presupuesto flexible. Las fuentes de esta variación (considerando los costos) son las diferencias individuales entre los precios reales y presupuestados; así cómo entre las cantidades de los inputs (entradas). La variación de precio y la variación de eficiencia de los inputs explican tales diferencias. Esta información ayudaa los gerentes a entender mejor la ejecución pasada y planificar la futura. Este es el nivel 3 de análisis debido a que analiza en detalle el nivel 2.
Una variación de precio es la diferencia entre el precio real y el precio presupuestado multiplicado por la cantidad real del input (entrada) en cuestión (tal cómo material directo comprado o usado). Estas variaciones algunas veces se conocen...
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