Procedimientos de auditoria

MARCO CONCEPTUAL
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Los principales procedimientos que son aplicables en la auditoría de esta cuenta son los siguientes:
a) Evalúe el control interno vigente y compruebe su cumplimiento, validez y suficiencia;

b) Solicite al auditor interno los informes de exámenes que haya realizado sobre este rubro. Coordine este estudio con la evaluación que sobre esta cuentahaya realizado la auditoría interna;

c ) Verifique el origen de las disposiciones legales o las directrices que autorizan este tipo de operaciones y verifique su cumplimiento;

d) Realice un análisis de los saldos que integren esta cuenta, de preferencia tabulado por antigüedad de saldos.
El resumen y el listado analítico por antigüedad de saldos sirve de base para la aplicación de muchas delas pruebas de los saldos de las cuentas por cobrar (selección de cuentas para su confirmación, recuperación, análisis, etc); además se debe comprobar la suficiencia de la estimación para cuentas incobrables correspondiente. A continuación se indican los factores que se deben tomar en cuenta al evaluar la suficiencia de la estimación para cuentas de cobros dudosos:
1) La firmeza de las basessobre las cuales la Entidad u Organismo otorgar créditos;

2.) La antigüedad de los saldos por cobrar a la fecha de¡ balance general, prestando atención especial a saldos importantes ya vencidos o montos significativos en disputa;
3.) Los cobros de cuentas individuales importantes y demás cuentas en conjunto, posteriores a la fecha del balance general;
4.) La historia de la Entidad en lo que serefiere a cuentas malas;
5) Las opiniones respecto a la cobrabilidad de determinados saldos, expresados por funcionarios de la Entidad;
6.) El criterio utilizado por la Entidad para detectar o determinar la incobrabilidad de saldos deudores.
e) Coteje en base a un alcance, saldos de clientes contra los registros auxiliares;
f) Diseñe e implante un plan de trabajo para la confirmación escrita decuentas por cobrar.
El método a seguir para la confirmación de los adeudos, su extensión, alcance y la oportunidad en la aplicación del procedimiento, queda a juicio de¡ auditor de, acuerdo con las circunstancias;
g) Prepare un resumen de las solicitudes de confirmación enviadas y las contestaciones recibidas, debiendo este controlarse en los papeles de trabajo especificando el alcance yprocedimientos y los resultados obtenidos;

h) Por todas aquellas solicitudes no contestadas efectúe trabajo alternativo, tal como examen de cobros posteriores y documentación que sustente el adeudo, etc.
i) Cuando la aplicación de procedimientos de confirmación no sea posible o aconsejable, el auditor podrá sustituir tal procedimiento con métodos alternativos que le proporcionen la satisfacciónnecesaria con respecto a la autenticidad de los saldos;

j) En los casos que se considere necesario se procederá a efectuar un arqueo físico de la documentación que ampara los adeudos para cerciorarse de que esta esté completa y suscrita a favor de la Entidad u Organismo;

k) Comprobar que la Entidad u Organismo efectúe un corte adecuado de las operaciones de ventas examinando la documentación queampare las últimas salidas de mercancías en el período y las primeras salidas y devoluciones importantes que se registraron en el período posterior;
1) Obtenga un detalle de las cancelaciones ocurridas en el año y compruebe la autorización por parte del funcionario competente, observando que la cancelación se efectuó previa una acción consistente y persistente de cobro hacia el deudor;
m)Referencia con la cuenta de resultados el importe acumulado en concepto de gastos por cuentas incobrables, observando que dicha acumulación corresponda a lo registrado en gastos;
n) Obtenga de la Entidad un detalle de las cuentas dudosas y morosas. Analice una muestra de ellas con el objeto de asegurarse de que sean reales, efectúe comprobaciones parciales, incluye los saldos más representativos en...