Procedimientos De Auditoria

CREDITOS POR VENTAS


Slosse

Procedimientos analíticos

1. Análisis comparativo entre los montos del periodo corriente, el anterior y los presupuestados y explicar movimientos e investigar relaciones inusuales con respecto a :
• cuentas a cobrar
• cuentas a cobrar por canales de venta
• días en la calle
• anticuación de las cuentas a cobrar• previsión para deudores incobrables como % de las ventas
• previsión para deudores incobrables como % de las cuentas a cobrar
• cargos a deudores incobrables.
2. Revisar las conciliaciones de los listados de cuentas a cobrar con la cuenta control del mayor general.
3. Comparar las cobranzas posteriores al cierre con las cuentas a cobrar a dicha fecha.

Pruebasde cumplimiento de controles

1. Revisión por la gerencia de los estados financieros interinos y las comparaciones con montos presupuestados u otros datos financieros para verificar la razonabilidad de:
• Cuentas a cobrar
• Previsiones para deudores incobrables
• Cargos por deudores incobrables
2. Revisión y seguimiento por la gerencia de los informes de:• Ventas individualmente significativas
• Notas de crédito significativas
• Saldos acreedores de cuentas a cobrar
• Cuentas dudosas, cuentas en litigio y reclamo de deudores
• Análisis de la anticuación de cuentas a cobrar
• Saldos vencidos significativos
• Cambios en los limites de crédito de los deudores
• Cuentas dadasde baja por incobrabilidad
• Saldos de deudores que exceden los limites de crédito acordados
3. Aprobación y revisión de las conciliaciones de los listados de cuentas a cobrar con la cuenta del mayor general por un funcionario de nivel apropiado.

Pruebas sustantivas de validez (Pruebas detalladas de transacciones y saldos)

1. Circularización de cuentas a cobrar (obtenciónde confirmaciones directas de 3ros)
2. Obtener la anticuacion de las cuentas a cobrar y efectuar sobre ellas algunas de las siguientes comprobaciones:
• Comparar los totales con el mayor general
• Probar la exactitud matemática
• Observar la documentación respaldatoria de partidas individualmente significativas

3. Analizar la previsión para deudoresincobrables aplicando alguno de los siguientes procedimientos:
• Comprobar la exactitud matemática
• Considerar con la gerencia los procedimientos y la razonabilidad de las presunciones utilizadas en la determinación de la previsión para deudores incobrables.
• Revisar la documentación respaldatoria de las cuentas dadas de baja seleccionadas y comparar con las registraciones efectuadasen las cuentas a cobrar individuales del deudor
• Revisar la documentación respaldatoria de las cobranzas de créditos dados de baja en periodos anteriores.

Manual de auditoria – Pruebas sustantivas de validez

EXISTENCIA:

1. Arqueo de documentos a cobrar y otros valores asimilables
2. Confirmaciones bancarias de documentos al cobro, descontados.
3. Pedido de confirmaciónde saldos a clientes y a otros deudores
4. Solicitud de confirmación de saldos litigiosos a los abogados que representen a la empresa auditada.
5. Examen de las Notas de Crédito emitidas con posterioridad al cierre para comprobar si realmente no existían saldos cobrables inferiores a los denunciados por la empresa en razón de instrumentación tardía de bonificaciones, precios facturados alistas distintas de la aplicable, etc.


VALUACION:

1. Análisis de la valuación de créditos en moneda extranjera (analizar los tipos de cambios aplicables y la imputación de la correspondiente diferencia de cambio).
2. Devengamiento de los componentes financieros (analizar la tasa de interés convenida o en el caso de los componentes financieros implícitos la tasa incorporada por el...