procedimientos tributarios

TALLER FINAL PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS





Presentado por:
CLAUDIA INES HERNANDEZ





Director:
MARCELA MENDOZA








FUNDACION TECNOLOGICA COLOMBO GERMANA
CONTABLE Y TRIBUTARIA
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
COLOMBIA
2014 
TABLA DE CONTENIDO

1. DESARROLLO DE EJERCICIOS 3
2. CUADRO SIPNOTICO 5
3. AGOTAMIENTO DE VIA GUBERNATIVA 5
4. RECURSOS EN EL PROCEDIMIENTOTRIBUTARIO 5
5. Ante quien se interponen los diferentes recursos del Procedimiento Tributario? 5

 
1. DESARROLLO DE EJERCICIOS
a. La sociedad Miraflores Ltda. con NIT 800.000.005-3 presentó su declaración del IVA correspondiente al 6° bimestre de 2008 el 2 de enero de 2009 incluyendo las bases gravables y el impuesto correspondiente. La suscribió el representante legal y el revisor fiscal.Sin embargo en enero de 2009 detectan que por error en la casilla 5 de esa declaración (Número de Identificación Tributaria NIT) se escribió: “800.000.053-3”. ¿Tiene alguna consecuencia este error? En caso afirmativo ¿Cómo se subsana?
Si tiene consecuencia.
Cuando se reporta información errónea en medios magnéticos, es preciso corregirla y pagar la respectiva sanción, y aunque se trata de unasanción por corrección, no es la misma sanción por corrección aplicable a las declaraciones tributarias, sino que se trata de una sanción específica para medios magnéticos.
En efecto, el artículo 651 del estatuto tributario establece:
Sanción por no enviar información. Las personas y entidades obligadas a suministrar información tributaria así como aquellas a quienes se les haya solicitadoinformaciones o pruebas, que no la suministren dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado, incurrirán en la siguiente sanción:
Esta sanción se debe pagar aún en los casos en que el contribuyente voluntariamente corrija, toda vez el hecho sancionable (presentar información errada o que no corresponda a lo solicitado), se ha consumadoindependientemente de si el contribuyente corrige voluntariamente o por emplazamiento de la Dian.
Es así como la Dian en resolución 11774 de 2005, en el parágrafo 1 del artículo 3 contempló:
Cuando la información presentada cumpla las características técnicas, pero en la verificación posterior se detecten errores de contenido tales como NIT errados, valores que no correspondan a su realidad económica,registros duplicados, cuando no informe un tercero estando obligado, cuando informe terceros con los cuales no realizó ninguna transacción, entre otros, independientemente que la persona o entidad informante presente corrección, se deberá proferir el respectivo pliego de cargos por errores de contenido en la información y la sanción se graduara conforme con el literal d) del artículo 1º. De lapresente resolución.
De lo anterior se interpreta que en el momento en que el contribuyente corrige la información no se paga sanción, sino que se paga en el momento en que la Dian profiere el respectivo pliego de cargos, lo cual puede suceder con posterioridad a la corrección presentada por el contribuyente, o antes.
La sanción no la calcula el contribuyente. La propone la Dian, y puede serpropuesta o impuesta sin considerar que el contribuyente haya corregido voluntariamente, es decir que por el hecho de haber corregido voluntariamente brinda la posibilidad de disminuir la sanción por corrección.
La graduación de la sanción se hará con base a los criterios establecidos en la misma resolución 11774 de 2005 la cual desarrolla el artículo 651 del estatuto tributario, en el cual no seconsidera la disminución de sanción por corrección voluntaria.

b. La sociedad Miraflores Ltda. omitió el deber de declarar renta por el año gravable 2003, cuyo vencimiento fue el 7 de abril de 2004, por lo cual la Administración profirió el emplazamiento para declarar N° 001 del 24 de junio de 2008, otorgándole el plazo de un mes para cumplir con su obligación. La contribuyente presentó su...