Proceso Contable Básico

TEMA 5

" PROCESO CONTABLE BÁSICO "

Consiste en recoger cronológicamente todas y cada una de las transacciones económicas realizadas por la empresa que repercutan en su patrimonio, provocando variaciones en su composición. Su duración se suele establecer en base al año natural (12 meses). Ese período coincide o no con el año, se le va a denominar ejercicio económico, y la forma decontabilizarlo sería, realizar primero los asientos contables en el Libro Diario, y después se pasan los datos al Libro Mayor. El ejercicio económico tiene 3 fases, la primera de apertura, la segunda de gestión y la de tercera de regularización y cierre.
FASE DE APERTURA: es el punto de partida del proceso contable, y este punto de partida, viene determinado por el patrimonio inicial de la empresa.Puede provenir de 2 momentos en el tiempo, uno por su constitución, y el resto por el cierre del ejercicio anterior. Si la empresa ya está desarrollando su actividad, el inicio del proceso contable viene determinado por el saldo de las cuentas del asiento de cierre del ejercicio anterior. Inventario, que es un estadillo donde vienen reflejados todos los elementos patrimoniales que componen elpatrimonio de la empresa, debidamente detallados y valorados, esto se utiliza como asiento de apertura, en base al cierre del ejercicio anterior.
FASE DE GESTIÓN: una vez registrado el asiento de apertura y su pase al Libro Mayor, se va a proceder a anotar en el Libro Diario, de forma cronológica y con la perioricidad que la empresa considere oportuna los asientos de gestión, se denominan así,porque reflejan las transacciones que hace la empresa durante todo el ejercicio. Se ha de hacer cada 3 meses un balance de sumas y saldos llamado balance de comprobación. Este balance de comprobación, es un documento que recoge todas las cuentas del Libro Mayor en el mismo orden en que aparecen en este libro, indicando las sumas del debe, las sumas de haber, de todas y cada una de las cuentas ypor diferencia sus respectivos saldos a la fecha de elaboración.
FASE DE REGULARIZACIÓN Y CIERRE: una vez terminada la fase de gestión (operaciones de la empresa con el exterior), se procede a realizar una serie de operaciones, cuya finalidad es poner de manifiesto: la imagen fiel del patrimonio, la situación financiera y la imagen de los resultados de la empresa. Esto sería regularizar elejercio. En la regularización del ejercicio, se van a realizar dos tipos de operacines: operaciones que inciden en la presentación de la situación patrimonial de la empresa(ajustar las cuentas de activo, pasivo y neto) y operaciones que modifican el cálculo del resultado.

Dentro de las primeras,("operaciones que inciden en la presentación de la situación patrimonial de la empresa"),existen tres operaciones:

Reclasificación de partidas: en los créditos y deudas a más de 1 año, la parte que venza en los primeros 12 meses, habrá que contabilizarla como activo no corriente, (EJ: pedimos un préstamo de 100.000 euros a 5 años, me obligan a ir devolviendolo en estos 5 años, por eso si devuelvo 20.000 euros cada año, con el paso del tiempo las deudas a L/P conentidades de crédito, pasan a deudas a C/P con entidades de crédito,esos 20.000 que ya pagué), todos estos ajustes se hacen a 31/12.
Operaciones no formalizadas: a veces ocurre que hay obligaciones de pago, o registros de operaciones, cuya obligación está asumida dentro del ejercicio, pero no tenemos el soporte documental para registrarlo, lo mismo ocurre con los derechos de cobroreconocidos.
Ajustes en el neto, por variación en la valoración de partidas de activo y pasivo: en el Nuevo Plan General Contable, establece 10 criterios de valoración de obligado cumplimiento para aplicar a los distintos elementos patrimoniales,(Valoración: es el proceso por el cual se asigna un valor monetario a los elementos patrimoniales). Esta valoración se efectúa en 4 momentos del tiempo:...