PROGRAMA DE AUDITORIA

PROGRAMA DE AUDITORIA

PA-C03

Preparado: CP RUBEN DARIO RAGA P.

PROGRAMA DE AUDITORIA DE INGRESOS
Y DEUDORES
A (MES) 30 DE 2010

INTRODUCCION
La cuentas por cobrar son la representación de activos, en varios medios legales como son los
pagares, las ventas a crédito o por cualquier otro medio de operaciones comerciales, saldos los
que se deben de registrar, verificar y conciliaradecuadamente y periódicamente, generando así
confiabilidad en las cifras y sobre todo una adecuada imagen con los terceros.
Es por tal motiva que se genera la necesidad de auditar y contralar los deudores, tanto en su
procedimiento de otorgación de crédito como el seguimiento a la trayectoria de las deudas,
verificando el cumplimiento de las políticas, procedimientos y objetivos de los mismos.Este programa es una guía de los procedimientos básicos de auditoría que deben ser realizados o
pruebas de cumplimiento, cuya extensión y alcance depende de la confianza en el sistema de
control interno de la empresa. Las preguntas que figuran en el cuestionario para la Revisión y
Evaluación del Control Interno.
Esta guía es exclusiva para el área de ingresos y deudores, correspondiente alperiodo gravable
2009.

1- OBJETIVOS
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Verificar la fidedignidad de los ingresos y deudores, revisando los descuentos de acuerdo
a las políticas establecidas por la organización.
Verificar el manejo de la notas crédito y debito que se generan por las correcciones a las
ventas.
Verificar las cuentas por cobrar de difícil recaudo y la rotación de los clientes.
Verificar elrequisito y garantías establecidos por la empresa para la otorgación del cupo
de crédito.
Verificar si todos los ingresos y las cuentas por cobrar están registrados en la
contabilidad, comprobando que estos correspondan a transacciones y eventos
efectivamente realizados durante el periodo y que se hayan terminado en forma razonable
y consiente.

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PA-C03

Preparado: CPRUBEN DARIO RAGA P.

2- ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
2.1. NORMAS DE CONTROL INTERNO
Obtenga del libro mayor la partida o partidas que comprenden el grupo de cuentas por cobrar y
discrimínelas en las subcuentas correspondientes (clientes, documentos por cobrar, empleados,
socios, anticipos, retención en la fuente, varios, etc.,) Compare el total del libro mayor con lasuma
de las subcuentas de control e investigue cualquier diferencia.
Obtenga el saldo de cuentas por cobrar clientes al principio del periodo; adiciónele las ventas
netas a crédito durante el periodo y réstele la cobranza del mismo. Concilie esta cifra con la
obtenida en el punto anterior; los dos últimos datos se pueden obtener de los departamentos de
facturación o ventas y crédito ocobranzas.
Verifique que en la conciliación anterior se haya tenido en cuenta el corte de documentos
(remisiones, facturación, notas débito y crédito, etc.,).
Obtenga la información sobre que tipo de confrontación de saldos con los clientes utiliza la
Entidad:
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Envío periódico de extractos de cuenta.

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Confirmación de saldos.

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Confirmación telefónica.

Solicite por escrito losresultados de la última confrontación y de acuerdo con su criterio realice
pruebas selectivas verificando si las partidas conciliatorias, cuando existan, fueron
adecuadamente contabilizadas.
Para los saldos superiores a $20.000.000 realice una circularización en el evento de no existir en
la empresa ninguna política de confrontación de saldos; el límite de la circularización se debe
disminuir deacuerdo a las circunstancias.
Obtenga una copia de la relación de cuentas por cobrar preparada por la Entidad, analizada según
el método que utilice para el cálculo de la provisión de cartera.
Compare los saldos de un número seleccionado de cuentas tomadas del auxiliar respectivo contra
la relación antes mencionada y compruebe la clasificación por edades.
De acuerdo con la evaluación del...