programa de caja y bancos

PROGRAMA DE AUDITORIA: CAJA Y BANCOS
1. CONTROL DE LA CAJA
La caja constituye el activo que más se presta a que se aplique mal y a que se comentan errores en su manejo (ejemplo: ingresos que se contabilizan en fecha posterior en la que se realizan, préstamos ficticios que luego se cancelan) y su registro, en especial en lo referido a los ingresos de caja por lo cual es necesario un controldetallado de la caja de manera que permita reducir la posibilidad de que se cometan errores o un mal uso de fondos, debiendo facilitar el descubrimiento de esos errores y pérdidas tan pronto ocurran. Las posibles irregularidades que se puedan presentar tendrían el objeto de disminuir la base imponible del Impuesto a la Renta o regularizar saldos acreedores generados por ingresos omitidos no declaradosasí como préstamos a accionistas, socios o personas vinculadas al propietario (pagos de gastos personales) o de regularización de saldos acreedores.
PROCEDIMIENTOS
• CAJA
• Aplique el cuestionario de control interno, a efectos de evaluar el grado de confiabilidad del mismo, teniendo en cuenta que las respuestas deben ser confirmadas, variando en algunos casos el alcance del examen.
•Enumere los fondos que deben recontarse, confirmando su naturaleza y nombre de los custodios con un funcionario autorizado.
• Efectúe un arqueo simultáneo de los fondos y valores.
• Determine el saldo de caja de la siguiente forma:
Saldo según libros a la fecha del último asiento. Más ingresos no registrados desde la fecha del saldo según libros, a la fecha del arqueo. Menos egresos no registradosdesde la fecha del saldo según libros, a la fecha del arqueo. Saldo al momento del arqueo.
• Recuente o inspeccione físicamente:
• Billetes y monedas.
• Cheques, observando que estén a nombre de la empresa o debidamente endosados e investigando cheques de fechas posterior a la del recuento o fuera de lo normal.
• Facturas, recibos o vales provisionales que estén formando parte de los fondos,observando que estén debidamente aprobados, sean de fechas recientes y se refieran a desembolsos normales, propios del negocio. En cuanto, a los no autorizados, obtenga aprobación de las personas autorizadas.
• Detalle en sus papeles de trabajo:
• Billetes y monedas recontadas.
• Cheques recibidos, indicando: Fecha, banco, girador, beneficiario, endoso e importe.
• Facturas, recibos, vales,indicando: fecha, nombres, concepto, importe y aprobación.
• Cheques girados por la empresa y aún no entregados a los beneficiados, señalando: fecha, banco, beneficiario, e importe.
• Si como resultado del arqueo encontrara diferencia (faltante o sobrante), obtenga una explicación escrita del custodio. En el caso, de importación escrita del custodio. En el caso, de importes significativos,investigue esta diferencia después de levantada el acta de arqueo.
• Para los distintos fondos arqueados, obtenga declaración de los custodios, donde se ha constar que mostraron todos los fondos, documentos y valores bajo su custodia y que éstos fueron recontados en su presencia y devueltos conforme.
• Controle el monto del fondo fijo arqueado con la cuenta control del mayor general.
• Verifiqueque el último cheque de reposición del fondo fijo emitido antes del arqueo, haya sido debidamente contabilizado.
• Si existiera efectivo por sueldos y/o jornales impagos en poder del cajero, deberá proceder como sigue:
• Si el efectivo no está ensobrado. Efectúe el arqueo total del mismo.
• Si está ensobrado. Deberá comprobar que todos los sobres efectivamente tienen contenido, arqueando unnúmero representativo de los mismos y verificando que el total ensobrado concuerde con el de la nómina.
• Tome nota de los últimos documentos girados a la fecha del arqueo, tales como cheques, facturas, recibos, papeletas de depósitos, partes de cobradores, etc.
• Establezca independientemente el monto de las cobranzas pendientes por depositar, mediante la suma de: Facturas por ventas al...